Вексельные операции

Векселя: что это и кому

Вексель — это ценная бумага, удостоверяющий безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить после наступления срока определенную сумму денег владельцу векселя (векселедержателю). Такое определение содержит Положение о порядке осуществления банками операций с векселями в национальной валюте на территории Украины, утвержденное постановлением Правления НБУ от 16.12.2002 № 508.

С 31.12.2023 векселя, изданные в документарной форме, как электронный документ, подписывается с использованием электронной подписи в соответствии с требованиями законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах» (ч. 6 ст. 5 Закона «Об учете векселей в Украине» от 05.04.2001 № 2374-III; далее – Закон № 2374):

• от имени юридических лиц – путем наложения электронной подписи руководителя или уполномоченного им лица и электронной подписи главного бухгалтера (при наличии должности главного бухгалтера в штатном расписании юридического лица) или уполномоченного им лица;
• от имени физических лиц или физических лиц – предпринимателей – путем наложения одной электронной подписи указанного лица или уполномоченного им лица.

Хто потрапить до «чорного» списку ДПС

Однако векселя существуют только в бумажной форме и изготавливаются на специальных бланках. Переводной вексель бланк утвержден в Приложении 1, а простой вексель утвержден в Приложении 2 к Положению о требованиях к стандартной (типичной) форме изготовления вексельных бланков (приказ ГКЦБФР от 03.09.2013 № 1681, далее – Положения № 16). Предприятие не может самостоятельно производить такие бланки, но приобрести можно в коммерческих банках.

В электронной форме выдаваться могут только (решение НКЦБФР от 26.11.2013 № 2674):

• финансовый банковский вексель (удостоверяет безусловное обязательство банковского учреждения уплатить после наступления срока платежа определенную сумму владельцу векселя);
• денежный казначейский вексель (свидетельствует о безусловном денежном обязательстве центрального органа исполнительной власти, осуществляющем казначейское сервис бюджетных средств, которым оформлена задолженность государственного бюджета, уплатить после пришествия срока платежа определенную сумму владельцу векселя (векселедержателю).

Стороны вексельных расчетов имеют следующие названия:

• продавец – векселедержатель;
• покупатель – векселедатель.

Однако чем интересен вексель и что отличает его от обычной дебиторской задолженности – это то, что продавец может отдать его другому лицу. И тогда векселедержатель и торговец не совпадают. Продавца товара в таком случае называют первым векселедержателем.

«Клуб білого бізнесу» — які переваги надає сумлінним платникам

▶️ Як потрапити до «клубу білого бізнесу»
▶️ Коли зможете переглянути Перелік платників податків із високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства
▶️ Яку інформацію виноситимуть на загал і як цього уникнути
▶️ Як визначатимуть показники
▶️ Які пільги у бронюванні працівників

АНАЛІЗ ОСНОВНИХ НОВАЦІЙ

Вексель: что с ним можно делать

После выдачи векселя покупателем считается, что он выполнил условия договора по оплате. Обязанность оплаты по договору заменяется обязанностью оплаты по векселю и существует сама собой.

Что касается продавца, получившего вексель, то ему можно:

• ждать пришествия даты оплаты и предъявить его покупателю и получить оплату по нему;
• передать в счет собственных долгов другому лицу;
• просто продать/подарить его как ценную бумагу.

Грань между последними двумя операциями размыта и данные операции в целом называют передача векселя или индоссамент. Разновидностью такой операции является продажа векселя банка (так называемый учет векселей), когда вексель передается по меньшей стоимости, чем его номинал. К примеру, предприятие имело вексель в 500 тыс. грн со сроком оплаты полгода, но срочно нуждалось в денежных средствах. Чтобы не ждать полгода, вексель был передан банку за 450 тыс. грн. Предприятие потеряло 50 тыс. грн (или 10% от стоимости векселя), но получило необходимые средства. 10% в данном случае – это так называемая учетная ставка по учету векселей в коммерческом банке.

Операция передачи векселя (продажи) может происходить сколь угодно раз. Векселедатель будет оплачивать вексель конечному его держателю. Однако необходимым условием платежа является предъявление данного векселя к оплате (как это сделать – см. далее).

Внимание: Передача векселя, индоссамент, учет векселей – все эти операции по своей сути означают одно и то же, – продажа векселя.

Таким образом, вексель удобен по сделкам со значительными сроками расчетов и дает его получателю больше возможностей для срочного получения средств, чем обычная дебиторская задолженность. А для бухгалтера главное суть сделки, а не ее форма по юридическим документам. Индоссамент, или учет, или передача – это вся продажа векселя, который по НК подпадает под особое налогообложение по налогу на прибыль (см. далее).

Простой вексель

Среди вексельного разнообразия самая простая ситуация – вексель никому не передается и продавец и векселедержатель совпадают. Это простой вексель. Он может быть:

• беспроцентный – в таком векселе сумма оплаты (номинал) векселя = сумме дебиторской задолженности, погашаемой векселем. Понятно, что ни у покупателя, ни у продавца в таком случае не возникает никаких дополнительных доходов, расходов из-за расчетов векселями;
• процентный – по векселю ежемесячно начисляются проценты за неуплату долга. В таком случае у продавца будут финансовые доходы, а покупатель – финансовые расходы по уплате долга. Однако существующие формы простого (да и переводного) векселя в Украине не предусматривают уплаты процентов по векселю (отсутствует соответствующий реквизит), хотя прямого запрета на такие операции нет. Существует даже налоговое регулирование в НК данной ситуации по НДС.

Этот вексель имеет элементы голубого цвета.

Помилковий платіж: як повернути кошти або зарахувати на потрібний бюджетний рахунок без штрафів

Якщо сплатите податок не на той рахунок, ДПС вже не штрафуватиме. Це справедливо, адже ви все одно поповнили бюджет держави. Але врегулювати напрям сплати податку маєте самотужки, подавши заяву до податкової

КОНСУЛЬТАЦІЯ ЕКСПЕРТА + ЗРАЗОК ЗАЯВИ

Переводные векселя

Векселедатель может указать должником не себя, а другое лицо (так называемого акцептанта). Такой вексель называется переводным. Он должен оформляться на другом бланке – бланке переводного векселя. Такой бланк утвержден в Приложения 1 уже упомянутого Постановления №1681.

В векселе должны быть указаны: векселедатель, первый векселедержатель и акцептант с соответствующими подписями.

Бланк переводного векселя содержит элементы розового цвета.

Расетные вексельные операции: правила

Основные правила и ограничения по расчетам векселями таковы:

• вексель можно выдать только на оплату фактической задолженности по действительно приобретенным товарам, работам, услугам. Это значит, что нельзя выписать вексель просто так на определенную сумму долга, если не было фактической поставки;
• вексель можно выдать только после того, как факт поставки товара, предоставление работы (услуги) уже состоялось. Нельзя выдать вексель в качестве аванса за будущие поставки;
• договор купли-продажи товаров, предоставление работ (услуг) должно предусматривать возможность расчета векселем;
• сумма платежа по векселю должна быть не больше суммы обязательств за поставленные товары (работы, услуги).

Нарушение вышеприведенных правил карается штрафом от 6800 до 8500 грн (абз. 2 ст. 13¹ Закона № 2374). Исключение из данного правила лишь денежные банковские векселя и денежные казначейские векселя, но дана консультация о вексельных операциях компании.

Среди других правил:

• платежи по векселям производятся исключительно в безналичной форме (ст. 6 Закона № 2374);
• участниками вексельных расчетов могут быть как юридические, так и физические лица (предприниматели).

Документальное оформление передачи векселя

Законодательством вопрос документального оформления факта передачи векселя от покупателя к продавцу не урегулирован. На практике используется акт приема-передачи, состоящий в произвольной форме. Однако данный акт должен иметь все обязательные реквизиты первичного документа, предусмотренные ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 № 996-XIV.

Штрафи-2024: несвоєчасне подання звітності та несплата податків

📌Не подали або несвоєчасно подали податкову звітність
📌Не дотримали строків зберігання документів
📌Невчасно сплатили податки

ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ТА ШТРАФИ

Документальное оформление оплаты по векселю

Необходимым предварительным условием является предъявление векселя к платежу конечным векселедержателем. Для оформления данной процедуры составляется Акт предъявления векселя к платежу в произвольной форме. Это должно быть осуществлено до дня платежа либо в день, когда вексель должен быть оплачен, либо в один из следующих 2 рабочих дней. Если данный срок нарушается, то векселедержатель теряет возможность взыскать денежные средства (проценты) за просрочку платежа, которые будут начисляться, если вексель был предъявлен, но не уплачен.

Что касается Акта предъявления векселя к платежу, то можно рекомендовать следующие реквизиты:

• наименование и полные реквизиты сторон;
• вид, номер векселя, дата векселя, предъявляемого к оплате, срок и место платежа;
• обязательство лица, выдавшего вексель совершить платеж;
• обязательство лица, предъявляющего вексель, отдать оригинал векселя векселедателю после уплаты векселя.

Если владелец векселя осуществил его предъявление, но векселедатель не оплатил его, то держатель векселя может обращаться к нотариусу для совершения протеста, а также осуществления исполнительной надписи. После этого наступает черед Государственной исполнительной службы. 

Перевод векселя (индоссамент)

Передача векселя первым векселедержателем другому оформляется специальной передающей подписью – индоссаментом, – которая осуществляется на обороте бланка. Число таких передач не ограничивается.

Однако существует возможность покупателю запретить индоссамент. Об этом должна быть осуществлена ​​надпись на бланке векселя, которая она передается без права индоссамента. 

ОНЛАЙН-ПОМІЧНИК ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Шукайте в системі «Експертус Головбух» опис робочої ситуації, яка аналогічна вашій, потрібні форму (зразок), довідник, відео. Якщо не знайдете, то можете надіслати звернення до нашої експертної підтримки через Онлайн-помічник

ОЗНАЙОМТЕСЯ З ІНСТРУКЦІЄЮ

Можно ли рассчитаться векселем в экспортно-импортных операциях

Что касается векселей в ВЭД, то да, они могут использоваться. Однако необходимыми условиями являются:

• расчет векселем предусмотрен условиями ВЭД-контракт;
• срок поступления по векселю денежных средств требует действующим требованиям НБУ по валютному контролю (вообще это 365 кал. дней согласно п. 21 раздела II Положения с постановления НБУ от 02.01.2019 № 5, пп. 2 ч. 1 ст. 12 Закона «О валюте и валютных операциях» от 21.06.2018 № 2473-VIII; однако на время военного положения срок расчетов сокращен до 180 к. дней, п. 14² постановления правления НБУ от 24.02.2022 № 18 «О работе банковской системы в период введения военного положения»).

Таким образом, покупатель-нерезидент может рассчитаться векселем в экспортной операции. Аналогично и при осуществлении импортных сделок.

Векселя: заполнение некоторых реквизитов

Рассмотрим, какое значение имеют некие принципиальные реквизиты на примере обычного векселя в таблице ниже.

Если вексель выдается в Украине и погашается также в Украине, он составляется на украинском языке, наименование векселедателя заполняется так, как в официальных документах (ст. 5 Закона № 2374).

Подаємо уточнюючий Звіт про КІК: правила, типові помилки, штрафи

Чергові зміни, що їх внесли до ПК, стосуються, зокрема, платників, які є контролерами КІК. Читайте у статті, яких штрафів не застосовуватимуть до контролерів КІК у період дії воєнного стану і що таке незастосування може означати на практиці, а також про інші зміни для КІК

ЧИТАТИ КОМЕНТАР ЕКСПЕРТА

Налогообложения векселей

Нюансы налогообложения векселя раскрывает таблица ниже.

Вексельные операции в бухгалтерских проводках

В бухгалтерском учете вексель рассматривается следующим образом:

• в случае расчета векселем – изменение типа дебиторской/кредиторской задолженности (со счета 36 или 37 дебиторская задолженность переходит на счет 34 «Краткосрочные векселя получены»; со счета 63 или 68 кредиторская задолженность переходит на счет 62 «Краткосрочные векселя выданы»);
• в случае приобретения/продажи векселя он учитывается как финансовая инвестиция по соответствующим счетам: 35 или 18 (в зависимости от сроков погашения до года или более);
• сам бланк векселя, имеющий элементы защиты относится к бланкам строгого учета и учитывается по соответствующему счету 08 «Бланки строгого учета» по стоимости приобретения одновременно с учетом на субсчете 209 «Прочие материалы» по стоимости приобретения без НДС. Самостоятельно изготовить такой бланк, напоминаем, предприятие не может;
• если вексель касается задолженности сроком более 1 года, то есть долгосрочной задолженности, то она должна отражаться за дисконтированной стоимостью (п. 12 НП(С)БУ 10 «Дебиторская задолженность», п. 9 НП(С)БУ 11 «Обязательства»).

Рассмотрим учет сделок с векселями на примерах.

Пример 1. Вексельные расчеты. Предприятием был поставлен товар на сумму 480 000 грн. В оплату получен простой вексель (срок уплаты 10 месяцев).

📚 ПЕРВИННІ ДОКУМЕНТИ

• Правила зберігання первинних документів
• Нові правила складання та виправлення помилок у первинних документах

Пример 2. Платеж по векселю. Векселедатель заплатил по векселю.

Пример 3. Приобретение-продажа векселя (индоссамент). Предприятие решило продать вексель, полученный от другого покупателя за 450000 грн.