Иностранные инвестиции – прямые, портфельные, капитальные. Данную терминологию следует знать при заполнении квартального отчета по форме № 10-зез. Давайте вместе освежим в памяти знания об инвестициях и разберем, как правильно заполнить этот статистический отчет.
Форма № 10-ЗЕЗ кто подает
Бланк отчета, по которому его необходимо подавать в 2022 году, утвержден Приказом Госстата от 22.06.2021 № 124.
СКАЧАТЬ БЛАНК ⏩
Квартальный Отчет о прямых иностранных инвестициях (форма № 10-зез) представляют юридические лица (резиденты), получившие прямые инвестиции от нерезидентов, филиалы и постоянные представительства нерезидентов в Украине.
Так что же такое прямые инвестиции? Прямая инвестиция как экономический термин — это вклад средств в уставный (или паевой) капитал предприятия, позволяющий участвовать в управлении. Ее противоположностью является портфельная инвестиция, которая не дает такой возможности (даже если она создает долю в уставном капитале, эта доля маловата, чтобы обеспечить определенное влияние на деятельность получателя инвестиций). Обычно это покупка ценных бумаг или акций предприятий на фондовых рынках.
В понимании Госстата иностранные инвестиции являются прямыми, если выполняется хотя бы одно из условий:
- доля нерезидента в общей величине уставного капитала равняется 10% и более;
- нерезидент имеет 10% и более голосов в управлении;
- инвестицию получили от нерезидента из концессионного договора;
- инвестицию получили от нерезидента на основании договора о совместной инвестиционной деятельности (Закон Украины «О режиме иностранного инвестирования» от 19.03.1996 № 93/96-ВР; ст. 1130 Гражданского кодекса Украины);
- субъект является филиалом (не путайте с дочерним предприятием!) или представительством нерезидента в Украине (независимо от того, осуществляет ли он хозяйственную деятельность или является неприбыльным учреждением). Филиал или представительство не имеет уставного капитала, но имеет капитал, который на 100% принадлежит нерезиденту.
Такие требования несколько отличаются от содержащих МСФО и НП(С)БУ 12 «Финансовые инвестиции» (там существенным влиянием считают долю в капитале 20% и более).
Для Госстата существенное влияние (прямая инвестиция) на субъект инвестирования начинается с доли инвестора в уставном капитале 10% (или 10% прав голоса).
Если выполняется хотя бы одно такое условие, нужно подавать форму №10-зез (квартальная) в территориальный орган Госстата.
К СВЕДЕНИЮ. Отчет не подавайте, если у вас есть только кредиты и займы, полученные от нерезидентов, торговые кредиты от нерезидентов, долговые обязательства перед нерезидентом по ценным бумагам (векселя, облигации, депозитные сертификаты и т.п.), но от них нет прямых инвестиций. Если у вас есть инвестор-нерезидент, доля которого меньше 10%, отчета также не подавайте.
Форма № 10-ЗЕЗ срок подачи 2022
Отчет представьте не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом. В 2022 году предельные сроки представления отчета: 10.01.2022, 11.04.2022, 11.07.2022, 10.10.2022.
Форма №10-ЗЕЗ порядок заполнения 2022
Отчет по форме № 10-зез (квартальная) достаточно велик и содержит два раздела. Отчет заполняйте согласно разъяснениям Госстата по заполнению формы государственного статистического наблюдения № 10-зез «Отчет предприятия с иностранными инвестициями» от 13.06.2019 № 19.1.2-12/13-19.
Ключевыми моментами для заполнения отчета являются:
- понимание термина прямая инвестиция;
- доля инвестора нерезидента в уставном капитале (для филиалов и представительств считать не надо, она равна 100%);
- сведения о составляющих собственного капитала предприятия;
- если инвесторов несколько, разделение их и их взносов по странам происхождения и валютами.
Прежде всего вычислите долю инвестора. Если есть иностранный инвестор, берите устав и внимательно изучите оцененную стоимость вклада в гривневом эквиваленте на дату его внесения. Вычислите его долю в общей величине уставного капитала также в гривне, если она не рассчитана в уставе. Узнайте о доле прав голоса. Если цифра, которую получили, равна или превышает 10%, заполняйте отчет дальше.
В начале раздела I укажите страну происхождения инвестора и валюту (кодов страны и валют проставлять не надо). Если есть несколько инвесторов из одной страны, покажите суммарные показатели. Что делать дальше, смотрите в таблице.
Строка отчета | Как заполнять |
Раздел I. Прямые инвестиции |
01, 02 Капитал нерезидента | Считайте только уплаченный нерезидентом капитал (уставный капитал, паевой капитал, другой вложенный капитал). В гривну переводить не надо, все считайте в иностранной валюте, указывайте ее в соответствующей колонке. Если отчет уже заполняли в прошлых кварталах, берите данные об остатке капитала на конец прошлого квартала |
03-15 Увеличение капитала нерезидента | Если в течение квартала от инвестора поступали новые взносы, указывайте их по видам. Если раньше доля инвестора была меньше 10%, а теперь по результатам квартала превышает 10%, сумму предварительного взноса указывайте в строке 14 «инвестиции, которые перешли из категории портфельных». Также возможна дооценка взносов учредителя (строка 12). Но здесь не путайте с переоценкой взносов в связи с курсовыми разницами, поскольку отчет заполняем в иностранной валюте и никаких курсовых разниц здесь быть не может. Дооценка в данном случае означает, например, просмотр стоимости вклада основными средствами или ценными бумагами (считается в иностранной валюте!) |
16-27 Уменьшение капитала нерезидента | Если в течение квартала инвестору возвращали его взносы, указывайте их по видам. Заполняйте аналогично строчкам 03-15 |
28-29 Капитал нерезидента на конец отчетного периода | Капитал на конец периода определяйте по классической бухгалтерской формуле: капитал на начало + увеличение капитала - уменьшение капитала |
30-32 Доход инвестора нерезидента | Указывайте сумму дохода, которую получил инвестор в виде дивидендов или процентов по предоставленным кредитам или финансовым лизингом |
33-40 Кредиты и займы | Заполняйте, если от прямого инвестора получали кредиты, займы или, наоборот, предоставляли ему |
41-48 Торговые кредиты | Торговые кредиты - это объемы кредиторской или дебиторской задолженности между предприятием и прямым инвестором, возникающих по полученным, но не оплаченным товарам, работам, услугам или по полученным авансам в счет будущих поставок продукции, включая просроченные суммы как по основной сумме кредита, так и по другим платежам по торговым кредитам на начало и на конец отчетного периода |
49-56 Прочие обязательства и требования | Указывайте объем взаимных требований по долговым ценным бумагам (векселя, облигации, депозитные сертификаты и т.п.) |
57 Доля участия прямого инвестора нерезидента в уставном капитале | Записывайте доли участия по каждому из инвесторов, если их несколько. Наименование инвесторов можете не приводить, они в отчете идут анонимно (инвестор 1, инвестор 2 и т д.) |
58-61 Обратная капитал | Указывайте ваши взносы в капитал прямого инвестора, их увеличение, уменьшение в течение квартала. Если они есть, - это ситуация взаимных инвестиций. Единица измерения - тыс. грн с одним десятичным знаком |
62-63 Резервный капитал | На основе доли инвестора вычислите, сколько ему положено в тыс. Грн резервного капитала предприятия (остаток берите по счету 43 и умножайте его на долю). |
64-66 Справка 2 | Делайте пометки «˅» там, где надо в анкете. Связанное предприятие - предприятие, с которым имеете общего прямого инвестора, но его доля в вашем предприятии (или наоборот) меньше 10%. Контроль - ситуация, когда прямой инвестор имеет 50% и больше стоимости уставного капитала. Предприятие специального назначения - входит в состав международной группы и выполняет функции распорядителя финансовых ресурсов |
Раздел II. Взносы вашего предприятия в предприятия-резиденты на конец отчетного периода |
Идентификационные коды; доли участия %; размеры взноса | Заполняйте, если сами являетесь инвестором отечественных предприятий (в тыс. грн) |
Строки по кредитам (33-40) и другим обязательствам (49-56) не заполняют предприятия-резиденты, которые являются банками или финансовыми посредниками. В случае полного изъятия прямых инвестиций, строки 33-56 в следующих кварталах также не заполняют.
Возможные ошибки в форме № 10-ЗЕЗ
При заполнении допускают такие ошибки:
- в округлении и выборе единиц измерения. Заполнять следует в тысячах с одним десятичным знаком;
- приводят инвестиции в общей сумме, когда надо отдельно по каждой валюте и стране;
- забывают указать название страны и валюты инвестиций;
- неправильно понимают понятие прямой инвестиции (см. выше).
Какая ответственность по отчету № 10-ЗЕЗ
Ответственность такая же, как за непредставление, представление недостоверных данных либо не в полном объеме, не по форме, с опозданием других форм статотчетности: накладывают административный штраф в размере от 170 до 255 грн (ч. 1 ст. 186-3 КУоАП) или от 255 до 425 грн - при повторном нарушении в течение года (ч. 2 ст. 186-3 КоАП).
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
