Ошибки случаются даже у опытных бухгалтеров и может произойти не только из-за невнимательности, но и через других лиц: начиная от самого работника и заканчивая кадровиками. Как же исправить ошибку, которая прокралась в налоговый расчет № 1ДФ и какой штраф за это будет? Это тема сегодняшней консультации.
Исправление ошибок в 1ДФ
Ошибки в расчете 1ДФ исправлять можно и для этого есть 3 способа:
№ | Способ исправления ошибки | Когда обнаружена ошибка? |
1 | Форма 1 ДФ. Надо подать форму 1 ДФ с отметкой в правом верхнем углу “Отчетный новый”. | До крайнего дня подачи формы № 1ДФ за отчетный период к которому относится ошибка. Например, ошибку за ІІI квартал обнаружили 27 октября 2020 г. и успели подать отчет 28 октября 2020 г. |
2 | Уточненка. Подаем форму № 1ДФ с пометкой в правом верхнем углу “Уточняющий”. | После крайнего дня подачи формы № 1ДФ за тот отчетный период, к которому относится ошибка. |
3 | Перерасчет НДФЛ в конце года. Исправление происходит в IV квартале путем увеличения (уменьшения) показателей граф 4а и 4 при недоплате (переплате) НДФЛ. | Если ошибка касается исключительно расчета самой суммы НДФЛ и срок подачи этого отчета за IV квартал еще не прошел. Способ не подходит, если ошибка в реквизитах. |
Если исправление происходит первым и третьим способом, то штрафы не применяются. В данной консультации рассмотрим только первые 2 способа.
Когда можно исправить ошибку в 1ДФ
Сделать это можно в течение 1095 дней с последнего дня (!) подачи формы № 1ДФ (п. 50.1 и п. 102.1 НКУ). Например, для исправления ошибки за IІІ квартал 2020 года отсчет времени начнется с 13 ноября 2020 г. (12 ноября 2020 г. – последний день подачи). Независимо от дня подачи декларации.
Однако, есть одно исключение: если за I квартал подать уточняющий расчет, скажем, 23 ноября 2020 года, то отсчет 1095 дней прекращается и начинается заново, с даты подачи, то есть с 23 ноября 2020 года (абз 2 п. 102.1 НКУ).
Как заполнить уточняющий 1ДФ
И здесь внимание: исправление по первому способу через подачу отчетного нового и по второму способу через подачу уточняющего расчета происходит одинаковым способом.
Из других налогов мы привыкли, что декларация «отчетная новая» отменяет предыдущую декларацию и правильной считается последняя декларация. Тут же это правило не действует. Разница между этими расчетами только в том, будет ли штраф. При «отчетном новом» расчете, конечно же его не будет. А вот относительно «уточняющего» возможные штрафные санкции рассмотрены ниже.
Руководством к действиям является Порядок заполнения формы № 1ДФ по приказу Минфина от 13.01.2015 г. № 4 (Далее – Порядок № 4).
Правила исправлений просты:
Исправления в разделе І формы № 1ДФ |
1 | Вносим данные только относительно строк, которые уточняются/корректируются. Те строки, информация по которым все остается без изменений и была подана в расчете № 1ДФ “Отчетный” вносить сюда не нужно. |
2 | Если надо добавить просто новую строку, который потеряли, то приводим только информацию по данному работнику и ставим признак “0” в графе 9. |
3 | Если надо полностью исключить лишнюю строку, то приводим только информацию по ней и ставим Признак” 1 “в графе 9. информация подается такая же, как была подана в расчете” отчетный", который корректируется. |
4 | Если надо исправить информацию в определенном ряду, то его сначала надо убрать, а потом внести новый, то есть вводим: - сначала повторяем данные по строке, которую убираем. Такие же, как были в расчете “Отчетный”, который корректируется. Ставим признак “1” в графу 9;
- затем-новая строка с правильной информацией. Ставим признак “0” в графу 9.
|
Исправление в разделе ІІ формы № 1ДФ |
– | Напоминаем, что здесь отсутствует персонифицированный учет, поэтому суммы по военному сбору и налогообложению процентов, выигрышей приводим общие. Итак, выполняем следующие действия: - с целью аннулировать показатели строки с ошибкой – повторяем показатели ошибочной строки из расчета “Отчетный” в корректировочной строке “военный сбор-исключение”, а также, при их наличии, в строках "налогообложение процентов-исключение" “ " налогообложение выигрышей (призов) в лотерею – исключение”;
- правильную информацию вносим в строки: “Налогообложение процентов”, “Налогообложение выигрышей (призов) в лотерею”, “Военный сбор”.
|
Исправление в заглавной части формы № 1ДФ |
– | Исправление таких ошибок не предусмотрено. Порядок № 4 об этом молчит. Вообще ГНС в ходе камеральной проверки должно отклонять декларации с нарушениями в заполнении реквизитов. |
Внимание: ставим признак “1”, если убираем неправильную строку; ставим "0" , если добавляем строку с новыми и правильными данными. Это краткая инструкция к уточняющему 1ДФ
Штраф за уточняющий 1ДФ 2020
Штраф есть, однако, сама форма 1ДФ его расчета не предполагает, поэтому надо будет подождать налогового уведомления-решения относительно его начисления. Какой штраф?
Штраф по п. 119.2 НКУ составляет 340 грн. Такой штраф применяется, если сумма НДФЛ и ВС были уплачены правильно и вовремя на основе ранее поданного расчета,
- были недостоверные сведения и ошибки, которые привели к уменьшению/увеличению налоговых обязательств;
- состоялась появление/изменение налогоплательщика, когда раньше кого-то не указали или ошибочно указали.
Получается, что если было исправлено только признак дохода, не привело к изменению суммы НДФЛ, то штраф не применяется. Однако, при исправлении регистрационного номера налогоплательщика это уже можно рассматривать как смену налогоплательщика (разъяснение ГНС 103.26 ЗРЕНИЕ).
Однако, по обновленным п. 119.3 НКУ данный штраф не применяется, если:
- ошибка исправлена налоговым агентом самостоятельно;
- ошибка исправлена в течение 30 к. Дней со дня поступления сообщений об ошибках, обнаруженных ДПС.
Если при подаче формы № 1ДФ были нарушены сроки, то еще возможен админштраф по ст. 163-4 КУоАП на должностных лиц от 34 до 51 грн (от 51 грн до 85 грн).
Внимание: при самостоятельном выявлении ошибки штраф не применяется
Однако, если ошибку не исправить, то можно заработать еще штраф по п. 121.1 НКУ: 25% от суммы недоплаченного налога. Также есть еще и пеня по п. 129.1 НКУ п. 129.4 НКУ. Поэтому если обнаружили ошибку в ранее поданной форме № 1ДФ, то все же лучше подумать о ее исправления, а не ждать 1095 (срок исковой давности), надеясь на то, что налоговики ее не обнаружат.
Распространенные ошибки при заполнении расчета № 1ДФ
При заполнении формы № ДФ встречаются чаще всего следующие ошибки:
- неправильно указанная сумма дохода, например, поставленная сумма не та, которая начислена, а выплачена;
- не отражена информация об определенной выплате, например, материальной помощи или выплате за предоставление услуг (физлицо было незарегистрировано как предприниматель);
- неправильно начислен сам НДФЛ, например, из-за неправильно применяемой или не непримененной налоговой социальной льготы;
- неправильно указаны признаки дохода или признака налоговой социальной льготы;
- неправильно указан регистрационный номер учетной карточки плательщика налога (идентификационный код);
- неправильно указаны даты принятия/увольнения работников.
Уточняющий расчет 1ДФ пример
Рассмотрим примеры исправления ошибок в форме № 1ДФ.
Пример 1 (ошибка в признаке дохода). По работнику ошибочно весь начисленный доход 15000 грн внесли по коду признака дохода 101 “Заработная плата”, хотя в этой сумме 5000 грн было выплатой по гражданско-правовому договору, по которой код “102”. Для корректировки необходимо в разделе I формы № 1ДФ:
- исключить одну строку с суммой дохода 15000 грн;
- можно добавить два новых с доходами 10000 и 5000 грн и разными признаками.
1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
1 | 1234567890 | 15000 | 00 | 15000 | 00 | 2700 | 00 | 2700 | 00 | 101 | – | – | – | 1 |
2 | 1234567890 | 10000 | 00 | 10000 | 00 | 1800 | 00 | 1800 | 00 | 101 | – | – | – | 0 |
3 | 1234567890 | 5000 | 00 | 5000 | 00 | 900 | 00 | 900 | 00 | 102 | – | – | – | 0 |
На военный сбор (раздел II) ошибка не повлияла, так как его сумма не разбивается по признакам дохода.
Пример 2 (ошибка в применении НСЛ). По работнику с минимальной зарплатой в III квартале 2020 (в сентябре) ошибочно была применена налоговая социальная льгота. Минималка 5000 грн, налоговая социальная льгота 1051 грн, порог применения льготы 2940 грн
| 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
1 | 9876543210 | 5000 | 00 | 5000 | 00 | 710 | 82 | 710 | 82 | 101 | – | – | 01 | 1 |
2 | 9876543210 | 5000 | 00 | 5000 | 00 | 900 | 00 | 710 | 82 | 101 | – | – | – | 0 |
Обращаем внимание на то, что в строке 2 в графе 4 (перечислена сумма налога) было указано прежнюю сумму 660,96 грн, так как в III квартале 2020 заплатили именно такую сумма НДФЛ. Разницу 189,18 грн (= 900,00 - 710,82) покажем в форме 1ДФ за IV квартал 2020 года, так как в данном периоде происходит выплата. Для этого увеличим на 189,18 грн сумму уплаченного налога по этому работнику (графа 4 формы 1ДФ за IV квартал).
На военный сбор (раздел II формы 1ДФ) ошибка не повлияла, так как он начисляется на сумму без вычета налоговой социальной льготы.
Маєте неоформлених працівників або комусь із них недоплатили зарплату, мерщій владнайте ці питання! Із 1 вересня Держпраці масово перевірятимуть роботодавців за новими правилами.
Пример 3 (ошибка в начислении военного сбора). Работнику по выплате по ГПД ошибочно не начислили и не удержали военный сбор. Начисленная сумма оплаты по ГПД 10000 грн. Также была зарплата 20000 грн. С зарплаты был удержан военный сбор 300 грн (=20000×0,015). НДФЛ по зарплате был начислен правильно. Доначислить надо 150 грн военного сбора на выплату по ГПД (=10000×0,015).
Такая ошибка касается раздела II формы № 1ДФ (конечно, что в этом разделе будет сумма по всем плательщикам налога, но для упрощения рассматриваем доход только одного работника):
× | × | Общая сумма начисленного доходу (грн, коп.) | Общая сумма выплаченного дохода (грн, коп.) | Общая сумма удержанного налога, сбора (грн, коп.) | × |
начисленного | перечисленного * |
× | Военный сбор | 10000 | 00 | 10000 | 00 | 450 | 00 | 300 | 00 | × | × | × | × | × |
× | Военный сбор – исключение | 30000 | 00 | 30000 | 00 | 300 | 00 | 300 | 00 | × | × | × | × | × |
* в колонке “перечисленного” указана та же сумма военного сбора – 300 грн, так как в периоде, который исправлялся, было оплачено именно столько. В новом же периоде, за который будет подаваться текущая форма № ДФ, по колонке “перечисленного” сумму военного сбора нужно будет увеличить на 150 грн, так как в данной колонке отображается именно сумма сбора, фактически уплаченного за период. |
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
