Военный сбор в Украине 2026: как рассчитывать

Что такое военный сбор в Украине 2026

Военный сбор (ВС) — это обязательный платеж для финансирования потребностей ВСУ, СБУ и других силовых формирований после начала российской агрессии на территории Украины. Сбор был введен с августа 2014 года и задумывался как временный — до завершения реформы ВСУ.

По этой причине ВС отсутствует в основных разделах Налогового кодекса Украины (далее — НК), в частности и в перечне налогов и сборов — как общегосударственных (ст. 9 НК), так и местных (ст. 10 НК). Военный сбор взимается на основании п. 161 подраздела 10 Переходных положений НК.

Что касается самого термина — «сбор» — так обычно называют обязательные платежи, имеющие конкретное целевое направление. В данном случае — на военные цели. Тот же налог на доходы физических лиц (НДФЛ) не имеет никакой закрепленной цели удержания. Однако при формировании государственного бюджета поступления с военного сбора на самом деле не имеют какого-либо закрепления за расходами на ВСУ, такие поступления «растворяются» в общей сумме поступлений, как и НДФЛ. Следовательно, для простоты ВС также можно называть налогом, поскольку для его плательщика и распорядителя фактически нет никакой разницы, является ли это налогом или сбором.

Військовий збір для ФОПів

Кто платит военный сбор в 2026 году

Плательщиками ВС являются (п. 162.1 НК):

• физические лица-резиденты при получении доходов из источников их происхождения в Украине, а также иностранных доходов. Это как обычные физлица, так и предприниматели на общей системе налогообложения;

• физические лица-нерезиденты при получении доходов из источников их происхождения в Украине;

• налоговые агенты физлиц, которые уплачивают сбор за них и от их имени с заработной платы, доходов по гражданско-правовым договорам (ГПД) и других доходов (аналогично НДФЛ).

Например, ВС уплачивают работодатели при выплате заработной платы и вознаграждений за услуги по ГПД.

Ставки и база уплаты военного сбора

Ставка ВС с заработной платы в 2026 году составляет 5%, тогда как до декабря 2024 года она была всего 1,5%. Действующие ставки ВС для различных плательщиков — не только с заработной платы, но и с доходов — приведены в таблице ниже.

Як забезпечити 21 617,50 грн місячної зарплати заброньованому працівникові

Відповідаємо на найпоширеніші запитання

Военный сбор 2026 и НДФЛ: как они связаны

При начислении военный сбор почти всегда неразрывно связан с НДФЛ. Он фактически стал как дополнением к НДФЛ и не имеет отдельного налогового отчета — ВС декларируется в налоговом расчете вместе с НДФЛ и ЕСВ. ВС в подавляющем большинстве случаев уплачивается в неразрывном тандеме по НДФЛ (см. абз. 1 пп. 1.7 п. 16¹ подразд. 10 Переходных положений НК):

• если уплачивается НДФЛ, то уплачивается и ВС;
• если доход НДФЛ не облагается налогом (или по нулевой ставке), то нет и ВС.

Внимание: НДФЛ + ВС — это почти всегда неразрывный тандем. ВС применяется только в отношении доходов, по которым уплачивается НДФЛ.

Когда НДФЛ нет, но есть военный сбор

Исключения из неразрывной связи в тандеме «НДФЛ + ВС» все же есть — это доходы, указанные в пп. «3» и пп. «4» пп. 170.13¹ НК и п. 14 подразд. 1 Переходные положения НК. Из таких доходов ВС удерживается независимо от уплаты по ним НДФЛ (см. тот же абз. 1 пп. 1.7 п. 16¹ подразд. 10 Переходных положений НК). Среди таких случаев — налогообложение доходов контролируемых иностранных компаний, в том числе доходы:

• в денежной и/или иной имущественной форме, полученные при ликвидации (прекращении) иностранного юрлица или иностранного образования без статуса юрлица;
• полученные конечным бенефициарным владельцем от номинального держателя (номинального владельца) в связи с ликвидацией (прекращением) иностранного юрлица или иностранного образования без статуса юрлица.

Когда НДФЛ есть, а военного сбора нет

Еще один пример разрыва тандема «НДФЛ + ВС» — ситуация с денежным довольствием военнослужащих во время военного положения. В отчетности, как во время военного положения, так и до него, по денежному обеспечению удерживается НДФЛ, но этот налог возвращается военнослужащим обратно — это так называемая компенсация НДФЛ военнослужащим. Однако в Приложении 4ДФ Налогового расчета такой НДФЛ все равно отражается, поэтому формально НДФЛ по денежному довольствию есть.

А вот что касается ВС, то во время военного положения по денежному обеспечению он не удерживается и не уплачивается. Выходит, что ВС в таком случае даже в Налоговом расчете нет. Следовательно, снова имеем исключение из тандема «НДФЛ + ВС», когда НДФЛ есть, ВС нет. Однако для военнослужащего фактически нет обоих налогов — и НДФЛ и ВС.

О других выплатах, когда ВС не оплачивается, в т.ч. и о компенсации НДФЛ по денежному обеспечению, — читайте дальше.

Податковий розрахунок з ПДФО та ЄСВ

СКАЧАТИ ПРИКЛАД

Кто не уплачивает военный сбор

Кто освобождается от уплаты военного сбора? На период действия военного положения не подлежат налогообложению военным сбором доходы в виде денежного довольствия военнослужащих и работников (пп. 1.7 пп. 16¹ подразд. 10 Переходных положений НК):

• ВСУ;
• Нацгвардии Украины;
• работников правоохранительных органов;
• СБУ;
• Службы внешней разведки Украины;
• Государственная пограничная служба Украины;
• лиц рядового, начальствующего состава, военнослужащих, работников МВД, Управления государственной охраны Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, других образованных в соответствии с законами Украины военных формирований;
• других лиц на период их непосредственного участия в осуществлении мер по обеспечению нацбезопасности и обороны, отражению и сдерживанию российской агрессии.

Внимание: освобождение от уплаты военного сбора распространяется только на денежное довольствие, а не зарплату.

Однако такое увольнение касается исключительно денежного довольствия таких работников, а не их зарплаты. Например, на зарплату, начисляемую мобилизованным работникам на основе среднего заработка, данное освобождение от ВС не действует. То есть с зарплаты уплачивается и НДФЛ, и ВС.

Hавігатор звітністю із ПДФО, ЄСВ та військового збору

Щоб не загубитися у строках і формах, зібрали для вас все в одному місці. Перевірте добірку консультацій — підкаже, що і коли подавати

СКОРИСТАТИСЯ

Как рассчитывается военный сбор

Ставка военного сбора с зарплаты, выплат по ГПД, дивидендов, процентов по депозитам, чистого налогооблагаемого дохода ФЛП-общников всегда одинакова и составляет 5% от налогооблагаемой базы, то есть не меняется от вида доходов или способа расчета. Аналогично и по доходам ФЛП- единщиков — ко всем доходам действует неизменная ставка 1% или 10%. Сколько процентов военный сбор в Украине: расчет производится по формулам, приведенным в таблице ниже.

Военный сбор с зарплаты: объекты налогообложения у обычных физлиц

Объекты обложения военным сбором:

• общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, получаемый лицом у работодателя;
• доходы с источником происхождения в Украине, облагаемые НДФЛ во время их начисления, выплаты, начисления;
• иностранные доходы.

У нерезидентов их иностранные доходы ВС не облагаются.

Выходит, что в 2024 году военный сбор уплачивается в частности с таких доходов, как:

• зарплата — как основная, так и дополнительная, другие поощрительные выплаты и компенсационные выплаты, одним словом, весь фонд оплаты труда;
• больничные — как оплата первых 5 дней нетрудоспособности, так и оплата больничных за счет ПФУ. Военный сбор на больничные начисляется по тому же принципу, что и по зарплате (больничные по НК приравнены к зарплате как для целей налогообложения НДФЛ, так и ВС);
• доходы по ГПД;
• доходы от продажи имущества и неимущественных прав, включая доход от продажи движимого и недвижимого имущества по правилам статьи 172 и статьи 173 НК. ВС от продажи имущества взимается по правилу: если уплачивается НДФЛ, уплачивается и сбор. К примеру, ВС при купле-продаже недвижимости не уплачивается, если сделка попадает под нулевую ставку НДФЛ. Аналогично с продажей движимого имущества, в т.ч. автомобилей;
• авторские вознаграждения;
• доходы за предоставление права пользования нематериальными активами (роялти);
• выходное пособие при увольнении. Хотя она и не является частью фонда оплаты труда, но о ее включении в общемесячный налогооблагаемый доход для налогообложения НДФЛ указывают в своем письме налоговики (письмо ГНАУ от 09.03.2011 № 4628/6/17-0715). Следовательно, с выходного пособия оплачивается и ВС;
• доходы от сдачи имущества в аренду/лизинг. Речь обычно идет о тех платежах, которые уплачиваются физлицам без статуса предпринимателя;
• нецелевая благотворительная помощь (материальная помощь на решение социально-бытовых вопросов), что попадает под налогообложение;
• излишне израсходована сумма командировочных средств. Облагается НДФЛ и ВС;
• безвозвратная финансовая помощь физлицу, в частности невозвращенная сумма возвратной финансовой помощи (ссуды) (основание — пп. «г» пп. 164.2.17 НК);
• прощение долга или его списание по истечении срока исковой давности (основание — пп. «д» пп. 164.2.7 НК).

Военный сбор с доходов лиц с инвалидностью также взимается — исключений нет.

Премії, доплати, надбавки: як та коли стимулювати працівників

• Матеріальне заохочення працівників
• Премії: види та документування
• Види доплат і надбавок до посадового окладу

Прочие доходы, с которых уплачивается военный сбор физлицами

Облагаются военным сбором еще следующие специфические доходы:

• дивиденды физлицам — за то, что с них уплачивается НДФЛ;
• пенсия — тоже. Есть налогообложение как НДФЛ, так и ВС;
• дополнительное благо — подарки работнику в денежной, натуральной форме или нематериальной форме, например неотчетные им суммы, дополнительные выплаты, оплата работнику обучения, курсов, дарения корпоративной одежды. Однако, если НДФЛ не уплачивается, то ВС тоже;
• наследство — аналогично НДФЛ (5%). Исключение — наследие от лиц первой и второй степеней родства. Тогда нет как НДФЛ, так и ВС;
• выплаты мобилизованным на основе среднего заработка — НДФЛ и ВС применяются по выплатам, которые начисляются на основе средней зарплаты (работодатель и сейчас может производить такие выплаты по своему добровольному решению, а также на основе положений коллективного договора);
• продажа криптовалюты — ВС и НДФЛ (18%) уплачивается с такого дохода на основании п. 164.2.20 НК (индивидуальная налоговая консультация ГНС от 04.12.2019 № 1689/ІПК/04-36-33-02-07).

Когда военный сбор не уплачивается

Военный сбор не содержит таких выплат:

• помощь в связи с беременностью и родами, ведь декретные не облагаются и НДФЛ (пп. 165.1.1 НК);
• жилищные субсидии;
• средства, которые были получены на командировку или под отчет и по которым есть подтверждающие документы, а также суточные в пределах не облагаемой налогом нормы (0,1 размера минимальной зарплаты на 1 января; в 2026 году — 864,70 грн);
• алименты (как добровольные, так и принудительные). ВС с алиментов не справляется — так же, как НДФЛ (есть разъяснение ГУ ГНС в Житомирской области);
• продажа недвижимости, если в отчетный период совершена только одна операция отчуждения имущества и данное имущество принадлежало собственнику более 3-х лет или было получено как наследство (п. 172.1 НК). НДФЛ также в таком случае не уплачивается;
• продажа (обмен) в течение отчетного года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда. НДФЛ также не уплачивается. При продаже 2-х — уже облагается налогом (НДФЛ + ВС);
• возвратная финансовая помощь;
• подарки, если они не превышают 25% минимальной зарплаты на 1 января отчетного года (в 2026 году — 2161,75 грн). Если же есть превышение, то ВС, как и НДФЛ, взимается только с суммы превышения;
• наследие и подарки, полученные от лиц 1-го и 2-го степени родства, поскольку по ним применяется нулевая ставка НДФЛ;
• денежное довольствие военнослужащих. ВС во время военного положения нет — данная ситуация разъяснена выше. Однако вне периода военного положения ОС по таким доходам есть. Относительно НДФЛ ситуация интересна тем, что НДФЛ удерживается, но уплачивается не в бюджет, а обратно военнослужащим вместе с выплатой денежного довольствия. Это называют компенсацией НДФЛ военнослужащим (п. 4 Порядка выплаты ежемесячной денежной компенсации сумм налога с доходов физических лиц, удерживаемых из денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, полученных военнослужащими, полицейскими и лицами рядового и начальствующего состава, утвержденный постановлением КМУ от 15.01.2004 № 44).

Оплата праці в умовах повітряних тривог

• Як оформити період роботи в екстрених умовах
• Як оплатити час перебування в укритті під час повітряної тривоги

Военный сбор и НДФЛ: различия в базе начисления

Базой налогообложения военным сбором есть сам доход. При этом его не нужно уменьшать на сумму НДФЛ или налоговой социальной льготы (НСЛ).

Выходит, что военный сбор и НДФЛ имеют разные базы налогообложения. Наглядно все таблица ниже.

Внимание: начисление военного сбора не предусматривает использование налоговой социальной льготы.

Терміни сплати військового збору

Уплата военного сбора производится по тем же правилам, что и НДФЛ, а именно:

• если выплата зарплаты (дохода) налоговым агентом производится на банковский счет, — уплата ВС и НДФЛ производится одновременно с получением денег в банке;
• если выплата производится наличными из кассы, — ВС оплачивается в течение 3-х банковских дней со дня наступающего за днем ​​выплаты;
• если доход был начислен, но не выплачен, то нужно в течение 30 к. дн., следующих за последним днем ​​начисления, уплатить налог (в течение 20 к. дн. при этом следует подать Приложение 4ДФ к Налоговому расчету);
• если предельный срок оплаты военного сбора попал на выходной или праздничный день, он не переносится. Это следует учитывать и платить ВС и НДФЛ перед праздничными и выходными днями.

Куда платить военный сбор, если место регистрации изменилось

Во время войны типичной ситуацией является изменение субъектом хозяйствования места своей регистрации как налогоплательщика. Однако по правилам ГНС в случае изменения субъектом хозяйствования места регистрации, которое связано с изменением административного района, ВС продолжает уплачиваться по предыдущему месту регистрации — до окончания текущего бюджетного года. Однако Налоговый расчет подается по основному месту учета, то есть в орган ГНС по новому месту регистрации субъекта хозяйствования (разъяснение ГНС 126.05 ОИР).

Штрафы за несвоевременную уплату военного сбора в 2026 году

Что касается штрафов и военного сбора, то они аналогичны применяемым по НДФЛ, а именно:

• неподача, несвоевременная подача, представление с недостоверными данными или ошибками Приложения 4ДФ к Налоговому расчету — штраф 1020 грн (повторно в течение года — 2040 грн) (п. 119.1 НК);
• неуплата согласованной суммы обязательства по военному сбору — штраф 5% в случае задержки до 30 к. дн. и штраф 10% при большей задержке (п. 124.1 НК);
• неуплата военного сбора налоговым агентом — штраф 10%. Умышленная неуплата военного сбора — штраф 25%. В случае повторного нарушения в течение 1095 дней и более — 50% (если в третий раз — 75%) (п. 125.1 НК).

Также начисляют пеню:

• 120% ставки НБУ, если нарушение обнаружил орган ГНС с первого дня просрочки уплаты ВС;
• 100% ставки НБУ, если нарушение обнаружил сам налогоплательщик (налоговый агент). Тогда пеню начисляют начиная с 91-го дня после предельного срока уплаты ВС (ст. 129 НК).

Военный сбор: счет бухучета

Учитывается военный сбор на субсчете 642 «Расчеты по обязательным платежам», то есть отдельно от НДФЛ и других налогов, учитываемых на субсчете 641 «Расчеты по налогам». Причина такой обособленности — ВС, как уже упоминалось, налогом формально не считается.

• Дт 661 Кт 642 — удержание ВС по зарплате;
• Дт 663 Кт 642 — удержание ВС с других начисленных доходов работника, например больничных или материальной помощи, не входящих в фонд оплаты труда.

Калькулятор заборгованості та штрафів

СКОРИСТАТИСЯ СЕРВІСОМ

Особенности удержания военного сбора на примерах

Рассмотрим расчет военного сбора на конкретных примерах для января 2026 года. 

Пример 1. Военный сбор с заработной платы в Украине

Работницы насчитали зарплату за январь 2026 года в сумме 15000 грн, включающую должностной оклад, надбавку и премию. Рассчитаем сумму НДФЛ, ВС и вычислим сумму зарплаты до выдачи работницы.

Вся сумма зарплаты является базой для налогообложения НДФЛ и ВС.

Вычисляем НДФЛ: 15000 грн × 0,018 = 2700 грн

Вычисляем военный сбор 5 процентов: 15000 грн × 0,05 = 750 грн

Тогда зарплата до выдачи работницы будет: 15000 – 2700 – 750= 11550 грн

Пример 2. Военный сбор с зарплаты в случае применения НСЛ

Работнице, которая содержит трёх детей, начислили заработную плату за январь 2026 года в размере 12 000 грн, которая включает должностной оклад, надбавку и премию. Такая работница имеет право на применение налоговой социальной льготы (НСЛ) «на детей» в кратном размере по количеству детей, поскольку сумма её дохода находится в пределах 13 980 грн (= 4660 грн × 3, где 4660 грн — это предельный доход для получения НСЛ в 2026 году), детям не исполнилось 18 лет и ею подано заявление на применение НСЛ.

Рассчитаем сумму НДФЛ, ВС и определим сумму заработной платы к выплате работнице.
Размер базовой НСЛ в 2026 году — 1664 грн.

Рассчитываем НДФЛ:
(12 000 грн – 3 × 1664 грн) × 0,18 = 7008 грн × 0,18 = 1261,44 грн

При расчёте ВС сумма НСЛ не учитывается, поэтому ВС составляет:
12 000 грн × 0,05 = 600 грн

Заработная плата к выплате работнице:
12 000 – 1261,44 – 600 = 10 138,56 грн

Пример 3. Удержание ВС из больничных

Работницы за декабрь 2024 насчитали больничные в сумме 3400 грн и зарплату за отработанные дни декабря — 15700 грн. Рассчитаем сумму НДФЛ, ВС и вычислим сумму зарплаты до выдачи работницы.

Базой начисления НДФЛ и ВС в этом случае является сумма декабрьских выплат. Она составляет: 15700 + 3400=19100 грн

Вычисляем НДФЛ: 19100 грн × 0,18 = 3438 грн

Вычисляем ВС: 19100 грн × 0,05 = 955 грн

Тогда зарплата до выдачи работницы будет: 19100 – 3438 – 955= 14707 грн

Пример 4. Удержание ВС в месяце начисления декретных

Работнице за 10 рабочих дней января 2026 насчитали зарплату в сумме 9700 грн. С 15.01.2026 работница ушла в отпуск по беременности и родам, поэтому ей было начислено еще и 48925 грн пособия по беременности и родам. Рассчитаем сумму НДФЛ, ВС и вычислим сумму до выдачи работницы.

Так как пособие по беременности и родам НДФЛ и ВС не облагается налогом, то расчет налогов проводим только по зарплате.

Вычисляем НДФЛ: 9700 грн × 0,18 = 1746 грн

Вычисляем ВС: 9700 грн × 0,05 = 485 грн

Тогда сумма к выдаче работницы будет: 9700 – 1746 – 485 + 48925 = 56394 грн

Дивіденди після підвищення військового збору

Пример 5. Удержание ВС из материальной помощи на решение социально-бытовых вопросов

Сотруднику за январь 2026 года была начислена зарплата 9000 грн и материальная помощь на решение социально-бытовых вопросов в сумме 4000 грн. Рассчитаем сумму НДФЛ, ВС и вычислим сумму до выдачи работнику.

Материальная помощь на решение социально-бытовых вопросов не облагается НДФЛ в сумме совокупно в размере, не превышающем 4660 грн в 2026 году (пп. 170.7.3 НК). Следовательно, начисленные 4000 грн материальной помощи работнику в данном случае не облагаются НДФЛ, а потому и не облагаются ВС.

Итак, вычисляем НДФЛ только по зарплате: 9000 грн × 0,18 = 1620 грн

Вычисляем также по зарплате ВС: 9000 грн × 0,05 = 450 грн

Тогда сумма к выдаче работницы будет: 9000 – 1620 – 450 + 4000 грн = 10930 грн

Пример 6. Удержание ВС из материальной помощи

Та же ситуация, что и в примере 5. Однако в январе 2026 года работник уже получил 2000 грн материальной помощи. В таком случае налогообложению подлежит следующая сумма материальной помощи:
4000 + 2000 – 4660 = 1340 грн.

Тогда база налогообложения для НДФЛ и военного сбора (ВС) составляет:
9000 + 1340 = 10 340 грн.

Рассчитываем НДФЛ:
10 340 грн × 0,18 = 1 861,20 грн

Рассчитываем военный сбор (ВС) в 2026 году:
10 340 грн × 0,05 = 517 грн

Сумма к выплате работнику:
9000 – 1861,20 – 517 + 6000 = 12 621,80 грн

Пример 7. Начисление ВС для ФЛП-общика

ФЛП общей системы налогообложения имеет I квартал 2026 доходы 1200000 грн и расходы 450000 грн.

Вычисляем чистый налогооблагаемый доход: 1200000 – 450000 = 750000 грн

Вычисляем НДФЛ: 750000 грн × 0,18 = 135000 грн

Вычисляем, сколько военный сбор в Украине для этого случая: 750000 грн × 0,05 = 37500 грн

Пример 8. Начисление ВС для ФЛП-единщика (группа 3)

ФЛП упрощенной системы налогообложения группы 3 имеет I квартал 2026 доход 1200000 грн.

Вычисляем ЕН: 1200000 грн × 0,05 = 60000 грн

Вычисляем ВС: 1200000 грн × 0,01 = 12000 грн