бухгалтер-експерт, кандидат економічних наук, м. Чернігів
Несмотря на то, что работать с таким рабочим инструментом нелегко, для медучреждений он полезен. Мы подскажем, как составить финансовый план КНП без ошибок, ведь их последствия серьезны. Образец заполнения и алгоритм от экспертов помогут вам овладеть документ
Финансовый план — основной плановый документ, согласно которому предприятие получает доходы, осуществляет расходы и определяет объем и направление средств для выполнения своих функций в течение года.
Составлять финплан требует законодательство.
Внимание:финплан и отчет о его выполнении обязательные элементы хозяйственной деятельности медучреждения
Финансовый план — это набор таблиц о запланированных доходах, расходах, денежных потоках и капитальных инвестициях.
1. Подтверждает неприбыльность во время налоговых проверок. Неприбыльный статус не исключает доходов, но обязывает:
не распределять их между собственниками;
направлять исключительно на достижение уставных целей.
Именно финплан и отчет о его выполнении докажут контролерам-налоговикам, что доход используется только для реализации задач и направлений деятельности, определенных уставом. Следовательно, сохраните статус неприбыльца.
2. Подтверждает целевое использование средств. Как медучреждение-КНП тратит средства, в том числе полученное финансирование из местного бюджета по целевым медицинским программам, проверяет также собственник – территориальная община через исполнительные органы местных советов. Целевое использование средств снова обосновают финплан и отчет о его выполнении.
3. Поможет контролировать самоокупаемость. Финансовая независимость — это не только благо, но и бремя, ведь руководители медучреждения должны как минимум вывести его «в ноль», а лучше – превысить доход расходы. Без планирования добиваться этого невозможно.
Обязывает медучреждения-КНП составлять финплан статьи 78, 75, 77 Хозяйственного кодекса Украины (далее – ХК).
Ділимося «розвідданими», яким може бути перебіг моніторингового візиту НСЗУ. Ця стаття — не припис, як діяти, а натомість — досвід одного КНП, яке вже витримало перевірку. Знатимете можливі сценарії. Скачаєте орієнтовний перелік і проведете аудит документів, що їх можуть зажадати перевіряльники
Выясните, утвердил ли орган местного самоуправления форму, являющуюся учредителем КНП, финпланом для коммунальных предприятий.
Если да, то руководствуйтесь этой формой. Скорее всего, в ее основу положен образец из Приложения 1, которое утверждено приказом Минэкономразвития от 02.03.2015 № 205 (далее — Приказ № 205). Однако он касается государственного сектора, а потому не учитывает специфику медучреждения. Так что адаптируйте ее и согласуйте свой вариант с местным советом.
Также можно разработать форму финплана самостоятельно и согласовать ее с местным советом. Руководитель КНП должен утвердить форму финплана приказом.
Целесообразно ли вмешиваться в готовую форму финансового плана
Типовые формы финплана для коммунальных предприятий, созданные по образцу из Приказа № 205, обычно сориентированы на Отчет о финансовых результатах (форма 2) с НП(С)БУ 1 «Общие требования к финансовой отчетности» и больше подходит предприятиям, которые производят продукцию и имеют целью получение прибыли. Недостатки таких форм для медучреждения-лишние статьи, например: себестоимость реализации, расходы на сбыт, неконтролируемая доля, потери от участия в капитале и тому подобное. Часть таких статей обременяет планирование, а часть вообще не касается деятельности медучреждения.
Разработать или адаптировать форму финплана медучреждения помогут два инструмента:
Инструменты подготовили эксперты медреформы при поддержке USAID, UKAID, Минздрава Украины, НСЗУ и аудиторской фирмы Deloitte. На сайтах moz.gov.ua и healthreform.in.ua их сопровождают описания, формулы, примеры и шаблоны в MS Excel. Здесь есть и рекомендованная форма финплана, поддерживаемая Минздравом. Ее можно найти в Приложении 3 к «Инсайт» (далее – финплан «Инсайт»). Кстати, эта форма не выделяет себестоимость реализуемых услуг.
Перевірите, до якої категорії підприємств належить медзаклад зогляду на поточні показники— мікро-, мале, середнє чивелике. Знатимете, чизмінювати категорію, коли це зробити іяку фінзвітність подавати в2024 році
Годовой финансовый план КНП подайте на рассмотрение уполномоченному органу до 1 июня года, который предшествует плановому, а утвердите до 1 сентября. Такие сроки указаны в порядке № 205, но учредитель заведения может предусмотреть и другие.
Внимание:сроки, а также орган, который будет рассматривать документ, учредитель определяет в локальном порядке.
Рассматривать финплан может, например, комиссия по рассмотрению социальных вопросов или по рассмотрению бюджетного планирования. После того как комиссия рассмотрит проект и при необходимости внесет изменения, его утверждает учредитель или иной орган, определенный в порядке.
Какие сроки составления, уточнения и утверждения финплана
Стереотип: КНП подают проект финплана до 1 июня, а утверждают финплан до 1 сентября. На самом деле для медицинских КНП сроки составления, уточнения и утверждения финплана устанавливает собственник.
Как составить финансовый план КНП
Ниже узнаем по каким правилам составлять финансовый план КНП.
1. КНП должны составлять финансовый план
Коммунальные унитарные предприятия — а именно такими являются медучреждения-КНП — осуществляют хозяйственную деятельность в соответствии с требованиями, установленными ХКУ в отношении государственных коммерческих и казенных предприятий (ч. 10 ст. 78 ХК).
Государственное коммерческое предприятие обязано составлять и выполнять годовой план (ч. 1 ст. 75 ХК).
Порядок распределения и использования прибыли (дохода) казенного предприятия определяет финансовый план (ч. 8 ст. 77 ХК).
Вывод.Поскольку ХК приравнивает КНП к государственным коммерческим и казенным предприятиям, то требование составлять финплан, устанавливающие ст. 75 и 77 ХК, распространяется и на КНП.
К этому дополнительно обязывают и решения местных советов.
Новий випуск «Лайфхаків» допоможе КНП правомірно організувати пункт незламності без ризиків для неприбуткового статусу. До облаштування пунктів зазвичай долучаються благодійники та ОМС. Облікуємо безоплатні надходження та підкажемо, як одночасно використати їх ів госпдіяльності КНП
Идеальный результат, деятельности-когда доход превышает расходы. По сути, это прибыль, которая в финпланах государственных и коммунальных предприятий скрыта под названием «Нераспределенные доходы».
Планируйте так, чтобы рентабельность, чистый финансовый результат медучреждения в плановом году росли согласно прогнозу за текущий год или были бы не меньше. Если это невозможно, обоснуйте, почему так, в пояснительной записке руководителю. Рост показателей может обусловить и инфляция.
3. Соблюдайте существующую форму
Порядок составления и формы финплана коммунальных предприятий, как правило, утверждает собственник — местный совет.
Если орган местного самоуправления не разработал такую форму, регламентируйте собственный внутренний приказ. В ее основу можно положить уже упоминавшийся образец из Приложения 1 Порядка № 205.
4. Определите ключевые индикаторы выполнения финплана
Эти показатели участвуют в коэффициентном анализе. Примеры индикаторов: рост количества заключенных медицинских деклараций (%), рост поступлений от платных услуг и тому подобное.
5. За подготовку и выполнение финплана отвечает руководитель КНП
Руководитель имеет право делегировать ответственность по отдельным направлениям своим заместителям. Например, поступлений от платных медуслуг и прочее.
За нарушение порядка подготовки и невыполнение финплана владелец имеет право привлечь ответственных к дисциплинарной ответственности (ст. 147 КЗоТ).
6. Утвердите и обнародуйте финплан
Утвердите финплан в исполнительном органе местного совета. Поэтому обнародуйте его. Порядок определяет собственник. Обычно медучреждение размещает финплан на собственном сайте и по решению владельца, дублирует его на сайте органа местного самоуправления. За организацию процесса отвечает руководитель КНП.
7. Вносите изменения в финплан в соответствии с текущей хозяйственной ситуацией
Количество изменений ограничено (п. 8 Порядка № 205):
не более одного раза в году, когда утвердили финплан;
не более 2-х раз в году исполнения финплана.
Изменения нельзя вносить за прошлый период, для которого срок отчетности истек (Порядок № 205).
Изменения к финансовому плану до начала планового года
Медучреждения-КНП составляют финпланы летом и, по общему правилу, подают в местный совет для утверждения в сроки, определенные местным советом.
До конца года еще остается определенное время (несколько месяцев). При таких сроках:
• нет —
фактических показателей за текущий год – есть только прогнозные;
социально-экономических показателей на следующий год – минимальной зарплаты, прожиточного минимума, инфляции, тарифов на услуги по программе медгарантий от НСЗУ и т. п;
• могут измениться —
программы по здравоохранению;
финансирование по этим программам.
Принять или отменить локальные программы по охране здоровья, увеличить или уменьшить финансирование по ним может местный совет во время утверждения бюджета на следующий год.
Все эти показатели влияют на доходную / расходную часть финплана. Если они станут известны к началу планового года, оперативно смените финплан.
Изменения в плановом году
Потребность изменений может возникнуть и в году, на который план утвержден, — через промедление с принятием госбюджета, изменения в законодательстве, новые тарифы и социальные стандарты, форс-мажор.
Очередной закон о госбюджете обычно вступает в силу с 1 января. С этого времени начинаем работать с новыми показателями минимальной зарплаты и прожиточного минимума. Случается, что тарифы и социальные стандарты меняются и в разгар года. Не отличается стабильностью налоговое законодательство. Арендатор может инициировать расторжение договора. Все это и непредсказуемые обстоятельства в придачу вызывают потребность отредактировать финплан.
Трапляється, медзаклади не надто сумлінно виконують умови договорів із НСЗУ й свідомо чи несвідомо припускаються порушень. Чи минеться без перевірок і санкцій? Спойлер: НСЗУ посилюватиме контроль. Тож не втрачайте пильності та озбройтеся інформацією.
Законодательство требует обнародовать отчет о выполнении финансового плана. Определенной формы отчета нет, поэтому разработайте его самостоятельно.
Сначала подайте отчет учредителю на утверждение. Соответствующий совет может рассмотреть отчет о выполнении финплана на сессии. Учредитель может решить провести аудиторскую проверку отчетности, но законодательство к этому не обязывает.
Внимание: КНП хотя и имеют статус субъекта хозяйствования, и все же относятся к сектору коммунальной экономики
Сроки и порядок обнародования отчета определяет учредитель в своем решении. Отчет о выполнении финплана разместите на своем вебсайте или на официальном веб-сайте соответствующего подразделения органа местного самоуправления, управляющей предприятием.
