бухгалтер-експерт, кандидат економічних наук, м. Чернігів
Наличные расчеты жестко регулируются Национальным банком и налоговиками. Здесь есть всегда риск нарушить правила. Какие расчеты считаются наличными, а безналичными? Когда для наличных расчетов надо кассовый аппарат, где можно осуществлять наличные расчеты, какие ограничения наличных расчетов существуют и как их обойти, есть ли касса у предпринимателя – эти и другие вопросы в консультации
Как исключение, Положение № 148 не распространяется на операции по переводу средств без открытия счета, осуществляемых с использованием небанковских поставщиков платежных услуг и операторов почтовой связи (п. 21 раздела I Положения № 148). Порядок приема наличных денег по таким операциям регулируется другими нормативными документами НБУ, в частности Инструкцией о порядке организации кассовой работы банками и проведении платежных операций поставщиками платежных услуг в Украине, утвержденной постановлением правления НБУ от 25.09.2018 № 103.
Наличные расчеты – это платежи банкнотами и монетами
Наличные расчеты в Положении №148 также называют расчетами наличными. Понятно, что это одно и то же (пп. «5» п. 3 Раздела I Положения № 148). Таким образом, к ним относятся платежи банкнот и монет, которые считаются официальными платежными средствами в Украине. Использовать можно только гривну, так как рассчитываться иностранными наличными в Украине официально нельзя, кроме некоторых исключений, в частности при обмене иностранной валюты – банковской операции, требующей лицензии (см. ч. 1 и ч. 2 ст. 5 Закона «О валюте и валютных операциях» от 21.06.2018 № 2473-VIII).
Последние изменения в учете наличных расчетов
Перемен в последнее время было мало. Они касаются:
упрощение оприходования наличных денег для ФЛП-единщиков, которым с 01 января 2021 года предоставили возможность использовать собственно разработанные Книги учета доходов, Книги учета доходов и расходов;
обязанности субъектов хозяйствования сдавать изношенные банкноты/монеты вместе с наличными выручкой в обслуживающий банк вместо того, чтобы выдавать их на сдачу (п. 22 раздела II Положения № 148). Действует с 10 декабря 2021;
возможности сдачи наличной выручки небанковским поставщикам платежных услуг (п. 16 раздела II Положения № 148). Действует с 08 октября 2022;
отсутствия потребности оприходовать наличные деньги, полученные подотчетными лицами со счета с использованием платежного инструмента (карты и т.п.) (п. 20 раздела II Положения № 148). Действует с 08 октября 2022;
возможности выдавать наличные держателю банковской карты за счет наличной выручки, если торговое место оснащено POS-терминалом и кассовым аппаратом (РРО/пРРО), а такая услуга предусмотрена у эквайра POS-терминала (п. 9 раздела II Положения № 148). Действует с 08 октября 2022 года.
Каких-либо изменений или ограничений, связанных с военным положением в отношении Положения № 148, НБУ не внедрял.
Найпоширеніші проблеми мають підприємства, що користуються електрогенераторами. Коли потрібна ліцензія на зберігання пального? Чи сплачувати екологічний податок? Де взяти норми, щоб списувати пальне на витрати?
Безналичные операции осуществляются без контакта хотя бы одной из сторон с наличными деньгами, то есть банкнотами и монетами. Правила безналичных операций сейчас определяются Инструкцией о безналичных расчетах в национальной валюте пользователей платежных услуг, утвержденной постановлением правления НБУ от 29.07.2022 № 163 (далее – Инструкция № 163). Так, безналичными считаются (см. пп. «1» п. 6 разд. І Инструкции № 163):
перечисление средств между двумя счетами поставщиков платежных услуг (плательщика и получателя), например между двумя банковскими счетами, а также операции с использованием платежных карт;
перечисление на счет получателя средств, которые сначала были внесены наличными в кассу банка, в т.ч. через программно-технический комплекс самообслуживания (ПТКС).
Безналичные расчеты – перечисление определенной суммы средств со счетов плательщиков на счета получателей средств, а также перечисление банками по платежным инструкциям от предприятий и физических лиц средств, внесенных ими наличными деньгами в кассу банка, на счета получателей средств. Эти расчеты производятся банком на основании расчетных документов на бумажных носителях или в электронном виде;
Относительно последнего случая – операции через кассу банка – ситуация интересна тем, что этот расчет есть одновременно (см. письмо НБУ от 16.05.2019 №57-0007/26039, разъяснение ГНС 109.03 ВИР):
наличным – для лица, вносящего наличные деньги;
безналичным – для лица, получающего зачисление средств на счет.
Такое межстороннее разделение платежа через кассу банка на наличный/безналичный имеет важное значение в двух ситуациях:
определение даты и суммы дохода. Например, в ситуации, когда единщику перечислили средства, которые вначале были внесены в банковский терминал. Деньги могли быть внесены в терминал одного дня, а засчитаны на счет в другой день. Доход в этом случае признается именно по дате зачисления. В этот день и осуществляется запись в Книге учета ФЛП (индивидуальная налоговая консультация ГФС от 29.07.2019 № 3546/ІПК/03-20-13-01-06);
определение необходимости кассового аппарата (РРО/ПРРО). По операциям, осуществляемым без применения наличных денег и банковских карт РРО/пРРО не требуется, какой бы товар ни продавался.
Внимание:осуществление платежа наличными, но через кассу банка – это безналичная операция для получателя.
Среди ключевых правил расчетов наличными деньгами можно выделить следующие:
у предприятий вся наличность оприходуется в Кассовой книге и его остаток на конец дня должен быть в пределах лимита кассы. Вся сверхлимитная наличность сдается в кассу банка. При этом выдача и приемка наличных из кассы оформляется расходными и прибыльными кассовыми ордерами соответственно. Оприходование наличных денег осуществляется ежедневно (п. 11 Положения № 148). При этом предприятия должны применять формы кассовых документов исключительно в том виде, как они были утверждены НБУ, изменять ничего нельзя;
у предпринимателей вся наличность оприходуется в произвольной Книге учета доходов (и расходов). ФЛП не нужно оформлять расходные и прибыльные кассовые ордера, но и не запрещено. Их заменяют товарные чеки, квитанции. Также ФЛП могут несколько видоизменить расходные/доходные кассовые ордера под себя. У ФЛП нет также требования по лимиту кассы, поэтому они могут оставлять наличные деньги в кассе в количестве, которое их нужно. При этом единоналожники ведут записи в Книгах, в т.ч. оприходование наличных, ежемесячно (п. 296.1 НКУ), а общеналоговики – ежедневно (п. 177.10 НКУ);
все (и предприятия, и ФЛП) имеют соблюдать ограничения по расчетам и целевого использования снятой с банковского счета наличных денег (абз. 4 п. 11 раздела II Положения № 148). В частности, платеж наличными между двумя субъектами хозяйствования не может превышать 10 тыс. грн за один день, а платеж от физлица – субъекту хозяйствования должен не превышать 50 тыс. грн за один день;
оприходовать надо всю наличную выручку, то есть сумму фактически полученной наличности от реализации, а также операций, непосредственно не связанных с реализацией имущества (пп. «4» п. 3 Положения № 148). К примеру, это может быть возвратная финансовая помощь, возмещение убытков, возврат средств за ранее реализуемый товар.
Кроме этих общих правил для ФЛП-единщиков можно выделить еще одно: при зачислении наличной выручки на банковский счет следует правильно указывать назначение платежа, то есть это сдача торговой выручки. В них при отсутствии назначения платежа налоговиками такое поступление средств расценивается как получение дохода (разъяснение ГНС ВИР 107.01.03).
Консультація стане у пригоді бухгалтерові, компанія якого отримує дохід від монетизації контенту на YouTube. Скористайтеся інструкцією, аби швидко з’ясувати, чим вважати такий дохід і як його оподаткувати. Таблиця з проведеннями допоможе правильно показати монетизацію в обліку
Наличные, безналичные и расчетные операции при применении РРО/ПРРО
Наличные расчеты на торговых точках тесно связаны с вопросом появления так называемых расчетных операций и применением кассовых аппаратов – регистраторов расчетных операций (РРО), в т.ч. программных РРО (пРРО) Понятие расчетной операции в понимании Закона «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.1995 № 265/95-ВР (далее – Закон о РРО) и Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) означает не любую операцию по расчету, а только ту, которая требует обязательного применения РРО/пРРО. Расчетные операции могут быть при этом не только наличными, но и безналичными, в том числе с приемом электронных платежных средств (банковских карт) (см. ст. 2 Закона о РРО). При этом не все наличные расчеты должны сопровождаться РРО/пРРО не все безналичные расчеты могут производиться без РРО/пРРО. На применение РРО/пРРО влияет не форма расчетной операции, а способ ее осуществления (ИНК ГНС от 07.02.2022 № 307/ІПК/99-00-07-05-01-06). Данную ситуацию освещает таблица ниже.
Внимание:расчетная операция для налоговых целей – та, которая нуждается в РРО.
осуществляются банковскими карточками или другими ЭПЗ с ФЛП-единщиком 1 группы
выдача наличных денег за возвращенный товар;
внесение наличных в небанковские ПТКС
платеж, при осуществлении которого используется банковская карта или другое электронное платежное средство (ЭПЗ);
платеж электронными деньгами;
платеж с использованием заменителей гривны (талоны, жетоны, платежные чеки);
торговля валютными ценностями в кассе банка;
оформление документов о возврате средств в банк покупателя в случае возврата товара
ОПЕРАЦИИ, НЕ ПРИНИМАЮЩИЕСЯ К РАСЧЕТНЫМ,
а потому РРО/пРРО не требуется:
внесение наличных денег в кассу банка (терминала/ПТКС банка), так как это является банковской операцией3 и поэтому соответствует пп. «2» ст. 9 Закона о РРО;
в месте получения товаров (оказания услуг) операции по расчетам в наличной форме не производятся, например склады, места хранения товаров, оптовая торговля и т.п. (пп. «12» ст. 9 Закона о РРО)
банковские операции2:
перевод со счета в банке в формате IBAN на другой такой счет в формате IBAN;
зачисление денег на счет продавца, предварительно внесенных в кассу банка (платежный терминал/ПТКС)3;
также:
операции, не имеющие места проведения расчетов1, например оплата дистанционных услуг исключительно через электронные расчеты (пп. «14» ст. 9 Закона о РРО)4, в частности LiqPay, Приват24
1 – местопроведение расчетов считается место, где осуществляется (см. ст. 2 Закона о РРО):
одновременно как расчет с покупателем, так и хранение полученных наличных денежных средств;
происходит получение покупателем ранее уплаченных товаров (услуг), если для оплаты применялись платежные карты, платежные чеки, жетоны и т.п. Например, товар был предварительно оплачен банковской картой через POS-терминал или через определенную банковскую систему дистанционного обслуживания или расчетов и выдается в отделении курьерской доставки;
Новації в законодавстві та санкції від податківців за помилки у застосуванні РРО/ПРРО вимагають від бухгалтера глибоких знань про те, як правильно використовувати РРО/ПРРО
Контроль за наличными расчетами осуществляет ГНС. Что касается штрафов, то они пока незначительны. За нарушения в сфере наличного обращения могут быть применены разве что административные штрафы КУоАП:
нарушение сроков сдачи выручки – 289-1496 грн (1644 КУоАП);
нарушение предельной суммы проведения наличных расчетов – 1700-3400 грн (16315 КУоАП). Также 8500-17000 грн - за повторное нарушение, если лицо за этот период уже привлекалось.
При повторно выявленных нарушениях штрафы, как видим, увеличиваются. Налагают эти штрафы налоговики на основании ст. 2342 КУоАП.
Проблемой админштрафа является то, что существует срок давности 2 месяца, определенный абз. 1 ст. 38 КУоАП. Однако ГНС часто игнорируют и считают такие нарушения длительными, а не разовыми.
