Наличные расчеты: что учесть в работе

Нормативка для работы с наличными

Основным нормативным документом по наличным расчетам является Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, постановление НБУ от 29.12.2017 № 148 (далее – Положение № 148). Оно распространяется на субъектов хозяйствования, то есть юрлиц, физлиц-предпринимателей (ФЛП), а также лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность. Положение № 148 урегулировало и те операции, которые осуществляют субъекты хозяйствования с участием обычных физлиц (не ФЛП).

Как исключение, Положение № 148 не распространяется на операции по переводу средств без открытия счета, осуществляемых с использованием небанковских поставщиков платежных услуг и операторов почтовой связи (п. 2¹ раздела I Положения № 148). Порядок приема наличных денег по таким операциям регулируется другими нормативными документами НБУ, в частности Инструкцией о порядке организации кассовой работы банками и проведении платежных операций поставщиками платежных услуг в Украине, утвержденной постановлением правления НБУ от 25.09.2018 № 103.

Безготівкова оплата або cashless-розрахунки

Наличные расчеты: платежи банкнотами и монетами

Наличные расчеты в Положении №148 также называют расчетами наличными. Понятно, что это одно и то же (пп. «5» п. 3 Раздела I Положения № 148). Таким образом, к ним относятся платежи банкнот и монет, которые считаются официальными платежными средствами в Украине. Использовать можно только гривну, так как рассчитываться иностранными наличными в Украине официально нельзя, кроме некоторых исключений, в частности при обмене иностранной валюты – банковской операции, требующей лицензии (см. ч. 1 и ч. 2 ст. 5 Закона «О валюте и валютных операциях» от 21.06.2018 № 2473-VIII).

ЗМІНИ У СФЕРІ ГОТІВКОВИХ ТА БЕЗГОТІВКОВИХ РОЗРАХУНКІВ

Поговорили про нові обмеження на розрахунки платіжними картками з 1 жовтня 2024 року. Розповіли, як працює державна програма «Національний кешбек» та хто може до неї долучитися. Приділили увагу оновленому Положенню про касові операції – воно суттєво вплине на роботу бухгалтера

ПРОГЛЯНУТИ ВЕБІНАР

Последние изменения в учете наличных расчетов

Перемен в последнее время было мало. Они касаются:

• возможности сдачи наличной выручки небанковским поставщикам платежных услуг (п. 16 раздела II Положения № 148). Действует с 8 октября 2022 года;
• отсутствия потребности оприходовать наличные деньги, полученные подотчетными лицами со счета с использованием платежного инструмента (карты и т.п.) (п. 20 раздела II Положения № 148). Действует с 8 октября 2022 года;
• возможности выдавать наличные держателю банковской карты за счет наличной выручки, если торговое место оснащено POS-терминалом и кассовым аппаратом (РРО/пРРО), а такая услуга предусмотрена у эквайра POS-терминала (п. 9 раздела II Положения № 148). Действует с 8 октября 2022 года;
• исключена возможность получать наличные субъектами хозяйствования по расчетам с гражданами, осуществляемыми путем перевода средств без открытия счета. Как следствие, средства, отправляемые посредством такого перевода, сначала должны быть зачислены на текущий или платежный счет предприятия, и только после этого они могут быть выданы с этих счетов наличными (абз. 1 п. 5 раздела II Положения № 148). Действует с 29 августа 2024 года.

Каких-либо изменений или ограничений, связанных с военным положением в отношении Положения № 148, НБУ не внедрял.

Наличные и безналичные расчеты

Безналичные операции осуществляются без контакта хотя бы одной из сторон с наличными деньгами, то есть банкнотами и монетами. Правила безналичных операций сейчас определяются Инструкцией о безналичных расчетах в национальной валюте пользователей платежных услуг, утвержденной постановлением правления НБУ от 29.07.2022 № 163 (далее – Инструкция № 163). Так, безналичными считаются (см. пп. «1» п. 6 разд. І Инструкции № 163):

• перечисление средств между двумя счетами поставщиков платежных услуг (плательщика и получателя), например между двумя банковскими счетами, а также операции с использованием платежных карт;
• перечисление на счет получателя средств, которые сначала были внесены наличными в кассу банка, в т.ч. через программно-технический комплекс самообслуживания (ПТКС).

Безналичные расчеты – перечисление определенной суммы средств со счетов плательщиков на счета получателей средств, а также перечисление банками по платежным инструкциям от предприятий и физических лиц средств, внесенных ими наличными деньгами в кассу банка, на счета получателей средств. Эти расчеты производятся банком на основании расчетных документов на бумажных носителях или в электронном виде;

Относительно последнего случая – операции через кассу банка – ситуация интересна тем, что этот расчет есть одновременно (см. письмо НБУ от 16.05.2019 № 57-0007/26039, разъяснение ГНС 109.03 ОИР):

• наличным – для лица, вносящего наличные деньги;
• безналичным – для лица, получающего зачисление средств на счет.

Такое межстороннее разделение платежа через кассу банка на наличный/безналичный имеет важное значение в двух ситуациях:

• определение даты и суммы дохода. Например, в ситуации, когда единщику перечислили средства, которые вначале были внесены в банковский терминал. Деньги могли быть внесены в терминал одного дня, а засчитаны на счет в другой день. Доход в этом случае признается именно по дате зачисления. В этот день и осуществляется запись в Книге учета ФЛП (индивидуальная налоговая консультация ГФС от 29.07.2019 № 3546/ІПК/03-20-13-01-06);
• определение необходимости кассового аппарата (РРО/ПРРО). По операциям, осуществляемым без применения наличных денег и банковских карт РРО/пРРО не требуется, какой бы товар ни продавался.

Внимание: осуществление платежа наличными, но через кассу банка – это безналичная операция для получателя.

РРО: робота, помилки та штрафи

Новації в законодавстві та санкції від податківців за помилки у застосуванні РРО/ПРРО вимагають від бухгалтера глибоких знань про те, як правильно використовувати РРО/ПРРО

ПРОЙДІТЬ ТЕСТ, ЩОБ ПЕРЕВІРИТИ СЕБЕ

Правила наличных расчетов

Среди ключевых правил расчетов наличными деньгами можно выделить следующие:

• у предприятий вся наличность оприходуется в Кассовой книге и его остаток на конец дня должен быть в пределах лимита кассы. Вся сверхлимитная наличность сдается в кассу банка. При этом выдача и приемка наличных из кассы оформляется расходными и прибыльными кассовыми ордерами соответственно. Оприходование наличных денег осуществляется ежедневно (п. 11 Положения № 148). При этом предприятия должны применять формы кассовых документов исключительно в том виде, как они были утверждены НБУ, изменять ничего нельзя;
• у предпринимателей вся наличность оприходуется в произвольной Книге учета доходов (и расходов). ФЛП не нужно оформлять расходные и прибыльные кассовые ордера, но и не запрещено. Их заменяют товарные чеки, квитанции. Также ФЛП могут несколько видоизменить расходные/доходные кассовые ордера под себя. У ФЛП нет также требования по лимиту кассы, поэтому они могут оставлять наличные деньги в кассе в количестве, которое им нужно. При этом единщики ведут записи в Книгах, в т.ч. оприходование наличных денег, ежемесячно (п. 296.1 Налогового кодекса Украины, далее – НК), а общие – ежедневно (п. 177.10 НК);
• все (и предприятия, и ФЛП) имеют соблюдать ограничения по расчетам и целевого использования снятой с банковского счета наличных денег (абз. 4 п. 11 раздела II Положения № 148). В частности, платеж наличными между двумя субъектами хозяйствования не может превышать 10 тыс. грн за один день, а платеж от физлица – субъекту хозяйствования должен не превышать 50 тыс. грн за один день;
• оприходовать надо всю наличную выручку, то есть сумму фактически полученной наличности от реализации, а также операций, непосредственно не связанных с реализацией имущества (пп. «4» п. 3 Положения № 148). К примеру, это может быть возвратная финансовая помощь, возмещение убытков, возврат средств за ранее реализуемый товар.

Кроме этих общих правил для ФЛП-единщиков можно выделить еще одно: при зачислении наличной выручки на банковский счет следует правильно указывать назначение платежа, то есть это сдача торговой выручки. В них при отсутствии назначения платежа налоговиками такое поступление средств расценивается как получение дохода (разъяснение ГНС ОИР 107.01.03).

Наличные, безналичные и расчетные операции при применении РРО/ПРРО

Наличные расчеты на торговых точках тесно связаны с вопросом появления так называемых расчетных операций и применением кассовых аппаратов – регистраторов расчетных операций (РРО), в т.ч. программных РРО (пРРО) Понятие расчетной операции в понимании Закона «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.1995 № 265/95-ВР (далее – Закон о РРО) и НК означает не любую операцию по расчету, а только ту, которая требует обязательного применения РРО/пРРО. Расчетные операции могут быть при этом не только наличными, но и безналичными, в том числе с приемом электронных платежных средств (банковских карт) (см. ст. 2 Закона о РРО). При этом не все наличные расчеты должны сопровождаться РРО/пРРО не все безналичные расчеты могут производиться без РРО/пРРО. На применение РРО/пРРО влияет не форма расчетной операции, а способ ее осуществления (ИНК ГНС от 07.02.2022 № 307/ІПК/99-00-07-05-01-06). Данную ситуацию освещает таблица ниже.

Внимание: расчетная операция для налоговых целей – та, которая нуждается в РРО.

Готові розв’язки для РРО-задач: вендингова торгівля, аванси, корпправа та ліцензія

У законах пишуть одне, у роз’ясненнях — інше, а в Telegram-каналах посадовців узагалі складно розібратися. Тож у повсякденному житті бухгалтер мусить не лише застосовувати знання з обліку, а й розв’язувати задачі подекуди з вищої бухгалтерії. Розберімо свіженькі з РРО-галузі

ЧИТАТИ ПОРАДИ ЕКСПЕРТА

Контроль за наличными расчетами и штрафы

Контроль за наличными расчетами осуществляет ГНС. Что касается штрафов, то они пока незначительны. За нарушения в сфере наличного обращения могут быть применены разве что административные штрафы КоАП:

• нарушение сроков сдачи выручки – 289-1496 грн (164⁴ КоАП);
• нарушение предельной суммы проведения наличных расчетов – 1700-3400 грн (163¹⁵ КоАП). Также 8500-17000 грн - за повторное нарушение, если лицо за этот период уже привлекалось.

При повторно выявленных нарушениях штрафы, как видим, увеличиваются. Налагают эти штрафы налоговики на основании ст. 234² КоАП.

Проблемой админштрафа является то, что существует срок давности 2 месяца, определенный абзацом 1 статьи 38 КоАП. Однако ГНС часто игнорируют и считают такие нарушения длительными, а не разовыми.