Принимать во внимание ограничение наличных расчетов приходится постоянно. То учредитель желает внести ссуду наличными, то работник предоставил документы на приобретенные за свой счет товары. Вот и возникают вопросы, следует ли применять ограничения. Напомним о предельных суммах наличных расчетов и рассмотрим несколько ситуаций, связанных с наличными расчетами.
РРО-штрафи повертаються з 1 жовтня: кого не штрафуватимуть
Предприятия (предприниматели) имеют право рассчитываться между собой и с физическими лицами наличными. Но суммы таких расчетов в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам ограничены. Платежи сверх установленных предельных сумм следует проводить через банки или других поставщиков платежных услуг, отвечающих требованиям Закона «О платежных услугах» от 30.06.2021 г. № 1591 (далее – Закон № 1591). А именно — перечислять средства с текущего счета на текущий счет или вносить средства в банк и других поставщиков платежных услуг для дальнейшего их перечисления на текущие счета.
К сведению! Количество предприятий (ФЛП) и физлиц, с которыми проводят расчеты в течение дня, не ограничивается
Такие требования к предприятиям (предпринимателей) устанавливает п. 5 и п. 6 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 29.12.2017 № 148 (далее — Положение № 148).
Наличные ограничения касаются также:
- расчетов за товары, приобретенные на производственные (хозяйственные) нужды за наличные средства, полученные с помощью электронного платежного средства (платежной карты);
- проведение расчетов с применением РРО/программных РРО (ПРРО) и расчетных книг (РК).
Не обращать внимания на ограничения можно, рассчитываясь с бюджетами и государственными целевыми фондами, внося добровольные пожертвования и оказывая благотворительную помощь, используя средства, выданные на командировку.
Досвід колег допоможе підтвердити, що підприємство не має можливості виконувати податкові обов’язки. На прикладі реальних судових справ юристи-практики пояснили, наскільки реально отримати позитивне рішення від ДПС за різних обставин
Ограничение наличных расчетов 2023
Расчеты наличными имеют свои ограничения в зависимости от суммы расчета и их участников. Цифр ограничений, которые следует уяснить, всего два – 10 тыс. грн и 50 тыс. грн. Во время военного положения с 24 февраля 2022 размеры данных ограничений не изменялись. К каким расчетам они применяются – показывает таблица ниже.
| ОГРАНИЧЕНИЕ НАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ ПО СУММЕ ОПЕРАЦИИ (составлено по п. 6 раздел II Положений № 148) |
| Участники наличных расчетов* | Сумма (за один день) | Исключения |
| юрлицо–юрлицо | 10 тыс. грн | 1) расчеты юрлиц и ФЛП с бюджетами и государственными целевыми фондами, например, уплата налогов; 2) добровольные пожертвования и благотворительная помощь; 3) использование наличности, выданной на командировку; 4) выплаты, связанные с оплатой труда; 5) использование наличных денежных средств согласно ч. 3 ст. 24 Закона «О Национальном антикоррупционном бюро Украины» |
| юрлицо-ФЛП |
| ФЛП–ФЛП |
| ФЛП–физлицо | 50 тыс. грн |
| юрлицо–физлицо |
| физлицо–физлицо ** |
| юрлицо – независимец |
| ФЛП – независимец |
| физлицо – независимец |
| независимец – независимец |
| * сокращения, используемые в таблице: - ФЛП = физлицо-предприниматель;
- физлицо = обычное физлицо, не имеющее регистрации предпринимателем;
- независимец = лицо, осуществляющий независимую профессиональную деятельность (адвокат, нотариус, судебный исполнитель и др.). Условие – независимый не зарегистрирован как ФЛП. Если он имеет регистрацию ФЛП, то для него используются такие же ограничения, как у ФЛП;
** между собой по договорам купли-продажи, подлежащим нотариальному удостоверению |
В приведенных выше ограничениях сумма 10 (50) тыс. грн – это не по одному платежному документу, а в целом за день с конкретным участником расчетов. Например, если из ФЛП рассчитался наличными с юрлицом на 8000 грн, то осуществить еще один наличный расчет на 4000 грн с этим же юрлицом он уже не может. Максимум – 2000 грн.
Однако, обратите внимание: ограничения действуют между двумя субъектами не только в одну сторону, но и в обратную.
Например, в ситуации возврата товара:
- физлицо заплатило за товар средства 35000 грн;
- обратилась за возвратом.
Если такому физлицу выдать средства в тот же день 35000 грн, то произойдет нарушение, так как общая сумма сделок с таким лицом становится 70000 грн, что превышает ограничение на 20 000 грн. Следовательно, деньги следует возвращать уже на следующий день. По законодательству о защите прав потребителей это можно осуществитьна протяжении 7 к. дней.
Внимание: ограничения действуют суммарно за день, даже если это возврат ранее полученных денег.
Как действуют наличные ограничения
Внимание: положение № 148 устанавливает для наличных расчетов с участием предприятий (ФЛП) предельную сумму в пределах одного дня.
У декларації з ПДВ — від’ємне значення: чи можна отримати бюджетне відшкодування
Нюансы существующих ограничений расчетов наличными
Вышеприведенные ограничения имеют также и другие особенности:
- ограничение касается расчетов только между конкретными двумя субъектами. Например, ООО может рассчитаться за день и с несколькими ФЛП - с каждым по 10 тыс. грн. Это не будет нарушения ограничения;
- при расчетах банковскими картами через терминал наличные ограничения не действуют, так как такой расчет не считают наличным расчетом (индивидуальная налоговая консультация ДФС от 31.05.2019 г.. №2494 / ИПК / 28-10-27-01-11). Однако при приеме такого платежа на счет продавца - это расчетная операция и нужно РРО или ПРРО (см. выше);
- выплаты по гражданско-правовым договорам, дивиденды не являются зарплатой, поэтому по ним используются стандартные ограничения 10 (50) тыс. грн.;
- если работник возвращает сняты с корпоративной платежной карточки деньги в кассу предприятия, то работает ограничения 50 тыс. грн. (разъяснения ГНС 109.13 ОИР). Что можно попросить работника внести обратно на карточный счет через кассу банка или разбить возвращения на несколько дней, если это позволяют сроки отчетности;
- если работник находится в командировке, то ограничение не действует только на расходы, непосредственно связанные с такой командировкой (проезд, оплата проживания, оплата питания и т.п.). Если работник что-то покупает в такой командировке у другого субъекта хозяйствования за ранее выданные ему под отчет деньги, то уже работает стандартное ограничение 10 тыс. грн. К примеру, это могут быть ТМЦ для своего предприятия. Дело в том, что подотчетное лицо представляет предприятие и покупает товар от имени предприятия, так и работает лимит расчетов именно, как для предприятий, а не как для физических лиц, то есть 10 тыс. грн., а не 50 тыс. грн.
Можно, чтобы физлицо сначала купила товар за свой счет (без выдачи аванса), а затем эти затраты возместить, но безналичным платежом. Тогда лимит 10 тыс. грн можно обойти, так как на момент платежа за товар работник не будет подотчетным лицом. Эти правила изложены ниже в таблице.
Внимание: наличные ограничения действуют и в отношении подотчетных лиц, так как они представители предприятия
| НАЛИЧНЫЕ ОГРАНИЧЕНИЯ ПОДОТЧЕТНЫХ ЛИЦ |
| если подотчетное лицо осуществляет расчет |
| за подотчетные средства, которые ей были предварительно выданы | за собственные средства |
| 10 тыс. грн | 50 тыс. грн |
| Объяснение: подотчетное лицо в такой операции выступает представителем предприятия, а, следовательно, расчет происходит от имени предприятия | Объяснение: работник приобретает товарно-материальные ценности за собственные средства и выступает в операции как обычное физлицо, которое никого не представляет, так как ему не выдавались подотчетные деньги |
Для тех, кто использует при внесении наличных услуги не банков
Обратите внимание, что с 08 октября 2022 г. при пользовании услугами не банков – стоит убедиться, отвечают ли они требованиям Закона № 1591. Изменения связаны с обновлением Положения № 148 постановлением НБУ от 19.09.2022 № 205, согласно которому понятие «банк/небанковское финансовое учреждение» заменили «предоставителем платежных услуг». Если с банками все понятно – они предоставляют платежные услуги, то при пользовании услугами других субъектов следует взвесить все риски и убедиться в их соответствии определением поставщика платежных услуг из Закона № 1591.
Финмониторинг наличных операций 2023
Кроме упомянутых ограничений могут появиться еще и неожиданные. Так, по правилам финмониторинга, который должны осуществлять в том числе и банки, сделка может быть остановлена, то есть банк может отказать в ее проведении вообще, или же потребовать дополнительных документов, например, об источниках происхождения данных средств.
Среди таких правил:
- операции с наличными на сумму свыше 5 тыс. грн требуют обязательной идентификации личности плательщика. Например, это идентификация через банковскую карту при внесении наличных в банковский терминал;
- операции с наличными более 400 тыс. грн считается пороговой, когда банк, финансовое учреждение, нотариус, другой субъекта финмониторинга должны собрать дополнительную информацию по такой операции, если она является нетипичной для плательщика. При этом в такой порог могут быть зачислены и несколько платежей по 50000 грн в разные дни, если у банка есть основания считать их единственной, но раздробленной операцией.
Исключения, на которые правила финмониторинга не распространяются независимо от суммы операции:
- снятие средств с собственного счета;
- переводы средств для уплат налогов, сборов, ЕСВ, штрафных санкций;
- переводы с использованием электронных платежных средств, например, банковских карт.
Операции, к которым применяют наличные ограничения
На первый взгляд кажется, что наличные ограничения касаются только продажи товаров/услуг за наличные. Но это не так.
Чтобы разобраться, в каких случаях следует придерживаться предельных сумм расчетов наличными, рассмотрим несколько ситуаций, связанных с наличными расчетами.
Рассмотрим несколько практических ситуаций.
Ситуация 1. Предприятие собирается выдать из кассы на командировку коммерческому директору 60 тыс. грн. Распространяется ли на такую операцию наличное ограничение?
Не распространяется. Выплата наличного аванса работнику, едущему в командировку, не подпадает под наличное ограничение.
Ситуация 2. Учредитель (физическое лицо) предоставляет предприятию возвратную финансовую помощь в размере 80 тыс. грн наличными. Какое ограничение действует здесь?
Учредитель может предоставить финпомощь наличными в сумме до 50 тыс. грн включительно. Остальные 30 тыс. грн пусть внесет в кассу предприятие на следующий день. Или учредитель может перечислить всю сумму помощи на счет предприятия через кассу банка или другого поставщика платежных услуг.
Ситуация 3. Может ли учредитель (физическое лицо) внести в уставный капитал предприятия 150 тыс. грн наличными одним платежом в течение дня?
Нет, в описанной ситуации действует наличное ограничение до 50 тыс. грн включительно. Но учредитель может внести 150 тыс. грн тремя равными наличными платежами (по 50 тыс. грн) в разные дни.
Ситуация 4. Предприятие планирует закупить за наличные ТМЦ. Каких наличных пределов должен соблюсти работник, рассчитываясь за ТМЦ от имени предприятия?
Работник может оплатить наличными 10 тыс. грн, если будет покупать ТМЦ у субъекта хозяйствования, и 50 тыс. грн — если будет покупать ТМЦ у физлица. Ведь в этой ситуации он будет действовать от имени субъекта хозяйствования.
Наличные расчеты через кассу банка без ограничений
Более установленные предельные суммы предприятия (предприниматели) осуществляют наличные расчеты между собой или с физическими лицами (физические лица с предприятиями (предпринимателями) или между собой) через банки или других поставщиков платежных услуг, которые в установленном законодательством порядке получили лицензию на перевод средств без открытия счета путем перечисления средств с текущего счета на текущий счет или внесения средств в банк для дальнейшего их перечисление на текущие счета. Все поставщики платежных услуг должны отвечать требованиям Закона №1591.
При этом если предприятия (предприниматели) и физические лица осуществляют наличные расчеты без открытия текущего счета путем внесения в банки наличности для дальнейшего ее перечисления на счета других предприятий (предпринимателей) или физических лиц, то такие расчеты для плательщиков средств являются наличными, а для получателей средств — безналичными.
Например, в случае, если одно предприятие рассчиталось за товары (услуги) с другим предприятием наличными в размере 12 000 грн путем внесения этих средств в кассу банка, это не будет противоречить требованиям нормативно-правовых актов относительно предельных сумм расчетов наличными.
В следующих 3-х разделах мы расскажем о реальных рабочие ситуации, которые возникали в ниших читателей, и их решение.
Наличные расчеты предприятий (предпринимателей) между собой
Ситуация 1. Может ли предприниматель приобрести товары у предприятия на сумму 18 тыс. грн за наличные?
УЗНАТЬ РЕШЕНИЕ ⏩
Ситуация 2. Может ли работник предприятия приобрести за подотчетные средства товары стоимостью свыше 10 тыс. грн?
УЗНАТЬ РЕШЕНИЕ ⏩
Ситуация 3. Распространяется ли десятитысячное ограничения на приобретение физическим лицом товаров за свой счет в пользу предприятия?
УЗНАТЬ РЕШЕНИЕ ⏩
Ситуация 4. Может ли работник предприятия с помощью платежной карточки оплатить товар на сумму свыше 10 тыс. грн?
УЗНАТЬ РЕШЕНИЕ ⏩
Наличные расчеты предприятий (предпринимателей) с физлицами
Ситуация 1. Распространяются ли наличные ограничения в 50 тыс. грн на продажу через РРО/ПРРО физлицам товаров (работ, услуг)
УЗНАТЬ РЕШЕНИЕ ⏩
Ситуация 2. Действует ли ограничение в 50 000 грн для расчетов по оплате труда?
УЗНАТЬ РЕШЕНИЕ ⏩
Ситуация 3. Есть ли ограничения на выплату зарплаты с наличной выручки?
УЗНАТЬ РЕШЕНИЕ ⏩
Ситуация 4. Физическое лицо рассчиталась за себя и получила средства по доверенности: нарушены наличные ограничения?
УЗНАТЬ РЕШЕНИЕ ⏩
Ситуация 5. Учитывать ли наличные ограничения, если учредитель вносит в кассу наличные в качестве взноса в статкапиталу, заем?
УЗНАТЬ РЕШЕНИЕ ⏩
Ситуация 6. Распространяются ли наличные ограничения на операции по пополнению статкапитала и возврату финпомощи?
УЗНАТЬ РЕШЕНИЕ ⏩
Ситуация 7. Распространяются ли наличные ограничения на выдачу наличных денег под отчет работнику, направленому в командировку?
УЗНАТЬ РЕШЕНИЕ ⏩
Ситуация 8. Можно ли средства от продажи авто физлицу получить в кассе наличными, а затем внести на расчетный счет?
УЗНАТЬ РЕШЕНИЕ ⏩
Ситуация 9. Распространяются ли наличные ограничения на выплату арендной платы?
УЗНАТЬ РЕШЕНИЕ ⏩
Ситуация 10. Работник рассчитался за предприятие собственными средствами: или считать наличные ограничения?
УЗНАТЬ РЕШЕНИЕ ⏩
Как обойти ограничения наличных расчетов
Если необходимая сумма расчета превышает установленное ограничение 10 (50) тыс. грн, то соблюсти ограничения можно таким образом:
- можно осуществить платеж через кассу банка или банковский терминал (проще);
- платить в размере лимита ежедневно. Каждая часть должна быть в пределах ограничения (внимание: данный способ действует лишь в отношении ограничений Положения № 148, а не против финмониторинга);
- разбить платеж на части и заплатить часть наличными, а часть - через кассу банка или безналичным. Например, в ситуации, когда цена товара выше за наличное ограничение. При этом можно разбить товары/услуги на разные группы, если их несколько. Например, первый наличный платеж-за товар А, а второй, безналичный, - за товар Б. Если товар один, то платеж может быть и за ¾ товара, ¼ товара и т.д.-Это можно;
- если покупатель по платежным документам, чекам никак не идентифицируется-операцию можно разбить на несколько и провести в один день. То есть это ситуация, когда по документам непонятно кто платил, что характерно для розничной торговли;
- принять платежи наличными от различных физических лиц, которые договорились между собой. Подходит, если не требуется регистрация прав собственности или нотариальное удостоверение договора. Не подходит, например, для недвижимости и автомобилей, так как есть регистрация прав собственности.
О возможности проведения платежей в сумме цены товара свыше предельный уровень через кассу банка или путем платежа со счета на счет пишут и сами налоговики в ИНК от 11.01.2021 г. № 105/ИНК/99-00-07-05-01-06. Об использовании касс небанковских учреждений, других поставщиков платежных услуг см. обновлением Положение №148 постановлением НБУ от 19.09.2022 № 205 и Закон №1591.
Внимание: наличное ограничение 10 (50) тысяч работает только на платеж за один день и между двумя субъектами. Количество субъектов хозяйствования и физлиц, с которыми осуществляются наличные расчеты, за день не ограничивается.
Українські суб’єкти господарювання розширюють ринки збуту й активно продають свої товари на закордонних маркетплейсах. Експерти пояснили як правильно задокументувати, облікувати й оподаткувати продаж товарів
Ответственность за нарушение ограничения наличных расчетов
Соблюдение порядка проведения наличных расчетов контролирует ГНС (пп. 19-1.1.4 Налогового кодекса Украины). Нарушители должны оплатить админштраф:
- от 1700 грн до 3400 грн (100-200 нмдг) — за первое правонарушение;
- от 8500 грн до 17 000 грн (500-1000 мдг) — за повторный проступок в течение года (ст. 163-15 КУоАП).
Административное взыскание применят не позднее чем через 2 месяца со дня совершения правонарушения (если нарушение продолжается — не позднее чем через 2 месяца со дня его выявления) (ст. 38 КоАП).
Внимание: админштраф накладывают на обоих нарушителей — и плательщика, и получателя ( так разъясняли ранее налоговики в письме ГУ ГНС — ЦО с Офиса крупных налогоплательщиков от 01.03.2016 № 4882/10/28-10-06-11).
Штраф заплатят частные предприниматели или должностные лица юрлиц. Применить эти санкции к физлицу или лицу, осуществляющему независимую профессиональную деятельность, контролеры не смогут. Поскольку в КУоАП о них не сказано ни слова. Получается, что соблюдать лимит наличных расчетов физлица должны, но оштрафовать за отклонение от правил их не смогут.
