Страхование финансовых рисков в Украине

Страхование финансовых рисков — это

Финансовый риск – в узком понимании это вероятность оттока денег или выбытия ценных бумаг, вроде облигаций. Если же говорить более широко и бухгалтерским языком, то финансовый риск – это вероятность потерять любые финансовые активы, к которым относятся:

• денежные средства и их эквиваленты. Например, краткосрочные депозиты в банке;
• контракты, предоставляющие право получить денежные средства или другой финансовый актив от должника. Например, дебиторская задолженность;
• контракты, дающие право совершить обмен финансовыми инструментами с другим предприятием на потенциально выгодных условиях. Например, приобретены облигации и другие ценные бумаги, полученные или приобретенные векселя;
• инструменты собственного капитала другого предприятия. Например, акции других предприятий или доли в уставном капитале. других предприятий.

ФІНМОНІТОРИНГ: ЯК УБЕРЕГТИСЯ ⏩

Также еще есть МСФО 4 “Страховые контракты”, где финансовый риск рассматривается как возможность нехарактерной для заключенного контракта предстоящей смены:

• ставки процента;
• цены на финансовые инструменты;
• цены на потребительские товары;
• валютного курса;
• индекса цен;
• показателя кредитного рейтинга или индекса кредитоспособности тому подобное.

Внимание: Финансовый риск – это вероятность ухудшения финансового состояния

Эти все подходы к объяснению сущности финансовых рисков не противоречат друг другу. Например, изменение процента по кредиту или неожиданное изменение курса гривны по отношению к доллару будет иметь следствием отток денежных средств с предприятия. Ведь кредит надо отдавать, контракт платить. Да и убытки от курсовых разниц могут “съесть” любую прибыль в финансовой отчетности.

ПОДАТКОВА РЕФОРМА — 2020

• ЕКСПЕРТ РОЗБИРАЄ ЗАКОН № 466

Виды финансовых рисков

Возможные финансовые риски можно сгруппировать следующим образом:

Страхование финансовых рисков

Страхование финансовых рисков – это разновидность имущественного страхования, так как страхуется особый вид имущества – финансовые активы.

К страхованию финансовых рисков относят в основном операции, осуществляющие относительно следующих страховых случаев:

• неуплаты со стороны покупателя (из-за аварий, стихийных бедствий, противоправных действий третьих лиц типа взлома или краж, банкротство);
• риска невыполнения своих обязательств (из-за аварии транспортных средств или оборудования, стихийное бедствие, противоправные действия третьих лиц типа взлома или кражи);
• риска невозврата выданного кредита;
• финансового риска лизингодателя;
• финансового риска покупателя недвижимости – так называемое титульное страхование. Это страхование риска потери недвижимости вследствие прекращения права собственности по причинам независящим от покупателя, например, судебных действий третьих сторон;
• снижение доходности инвестиций или их потери.

Страхование финансовых рисков упоминается как добровольный вид страхования в п. 18 ст. 6 Закона Украины “О страховании” от 07.03.1996 г. № 85.

НЕХАЙ ВАШІЙ КВАЛІФІКАЦІЇ ЗАЗДРЯТЬ УСІ! ВИЩА ШКОЛА ГОЛОВБУХА ⋙

• Первинка. Податки. Зарплата. Перевірки⋙

Учет расходов на страхование финансовых рисков

Платежи по страхованию финансовых рисков следует отражать как расходы периода, то есть с использованием таких счетов, которые соответствуют сфере использования объекта страхования:

• 93 “Расходы на сбыт” – страхование непогашения покупателем задолженности;
• 949 “Прочие операционные расходы” – страхование всех остальных финансовых рисков, связанных с операционной деятельностью, например, страхование невыполнения своих обязательств, расходы на страхование валютных рисков;
• 952 “Прочие финансовые расходы” – страхование риска невозврата кредита, риска изменения стоимости приобретенных ценных бумаг, страхование риска лизингодателя;
• 977 "прочие расходы" – страхование финансовых рисков, связанных с инвестиционной деятельностью, в т. ч. основными средствами. Например, страхование риска потери инвестиций, титульное страхование.

Однако, если страховые платежи уплачиваются за риски в будущем, то их следует предварительно отнести на счет 39 “Расходы будущих периодов” с последующим распределением уже на указанные выше счета. Это необходимо, чтобы соблюдался принцип начисления и соответствия доходов и расходов по периодам. Распределение расходов будущих периодов можно осуществлять помесячно или в конце квартала.

Внимание: Счет учета расходов на страхование финансовых рисков выбираем в зависимости от объекта, с которым такие риски связанные

Относительно счетов учета производственных и общепроизводственных расходов (23, 91), то финансовые риски, как правило, не связаны с себестоимостью производимой продукции, поэтому эти счета вряд ли могут быть использованы в учете страхования финансовых рисков в Украине.

Для учета расчетов со страховой компанией по страхованию финансовых рисков целесообразно использовать субсчет 655 “По страхованию имущества”, так как страхование финансовых рисков относится к имущественному страхованию (имущество – финансовые активы).

Внимание: Расходы на страхование финансовых рисков не входят в первоначальную стоимость приобретенных активов

Относительно возможности включения страхования финансовых рисков в состав первоначальной стоимости основных средств или других необоротных активов, то этого делать невозможно, так как расходы на страхование:

• не является необходимым условием появления таких активов;
• носят не одноразовый характер, а выплачиваются периодами;
• не связанные с доведением объектов до состояния пригодного к эксплуатации.

НЕ ДОВІРЯЙТЕ СЛІПО ДПС❗️

• Чи захистить електронна ІПК від штрафів❓

Учет страховых выплат по финансовым рискам

Страхование финансовых рисков может означать не только расходы, но и доходы, когда страхователь получает сумму страхового возмещения от страховщика, когда произошло страховое событие. Обычно это происходит на основе страхового акта. Здесь целесообразно использовать следующие субсчета:

• 715 “Полученные штрафы, пени, неустойки” – для учета суммы компенсации непогашения долга, невозврат кредита, невозврат долга у лизингодателя. По Инструкции к Плану счетов (приказ Минфина от 21.12.1999 г. № 291), ведь здесь отражаются суммы по возмещению понесенных убытков;
• 733 “Другие доходы от финансовых операций” – для компенсации потери стоимости ценных бумаг;
• 745 “Прочие доходы” – компенсации потери стоимости инвестиций или объектов титульного страхования.

Внимание: Счет учета доходов выбираем из той группы счетов, по которым были соответствующие убытки, ведь страховое возмещение – это их компенсация

Для учета расчетов со страховой компанией по получению страхового возмещения используем субсчет 375 “Расчеты за возмещением нанесенных убытков”.

Страхование финансовых рисков налоговый учет

Налог на прибыль. В малодоходников проблем никаких – все по правилам бухгалтерского учета.

В многодоходников страховые платежи по любому страхованию полностью учитываются при определении налогооблагаемой прибыли и не является объектом налоговых разниц. Это правило действует в отношении любых застрахованных рисков: НКУ не предусматривает никаких корректировок. Исключение – только долгосрочное страхование жизни, по которым существуют налоговые разницы, но это уже не финансовые риски.

Это же касается страхового возмещения: налоговых разниц нет. Само по себе оно увеличивает финансовый результат до налогообложения, следовательно, налог за его получение оплачивается больше.

НДС. Операции по страхованию не подпадают под налогообложение НДС, поэтому при приобретении страховых услуг налогового кредита по НДС не возникает (пп. 196.1.3 НКУ). Как и налогового обязательства при получении страхового возмещения, так как такие выплаты не подпадают под понятие реализации товаров, работ, услуг.

Страхование финансовых рисков бухгалтерский учет

Рассмотрим учет страхования финансовых рисков на примере страхования риска неуплаты задолженности покупателем.