Учет валютных операций на предприятии 2023

RU UA
Автор
бухгалтер-експерт, кандидат економічних наук, м. Чернігів
Валютные ограничения 2023 – которые они в период действия военного положения. Рассмотрим также учет валютных операций на примерах приобретения и продажи иностранной валюты 2023

 

Благодійні організації: практикум з обліку та оподаткування

Основные валютные ограничения 2023 – валютный контроль

Валютные ограничения регулируются следующим законодательством:

Существующие ограничения с учетом правил военного положения сейчас таковы:

  • в течение 180 к. дней должны завершаться расчеты в валюте по ВЭД-контракту (Специальная, «военная» норма п. 142 Постановления № 18). В «невоенное время» этот термин составляет 365 кал. дней (п. 21 Положения №5, пп. «2» ст. 12 Закона № 2473). Предельные сроки расчетов по ВЭД-контракту – это промежуток времени между датой оформления таможенной декларации и датой осуществления платежа, то есть между снабжением и окончательным расчетом за товары, работы, услуги. Это также называют валютным контролем, который действует и на предоплату, то есть промежуток времени между авансом и получением товара, работы, услуги. Подробнее о правилах определения начала и конца предельных сроков по ВЭД-расчетам читайте в материале Валютное регулирование;
  • 400 тыс. грн (эквивалент по курсу на дату совершения операции) – это объем операции, к которой не применяются предельные сроки расчетов по ВЭД-контракту, то есть операции не попадают под валютный контроль (см. первое ограничение). Так было и в довоенное время (пп. «1» п. 22, а также пп. «7» п. 2 Положения № 5, а также пп. «1» п. 143 «военного» Постановления № 18). Цифра «400 тыс. грн» – это тоже порог финансового мониторинга по ч. 1 ст. 20 Закона от 06.12.2019 г. № 361.

Добавим, что еще одним исключением из валютного контроля является импорт-экспорт без фактического ввоза-вывоза продукции, когда валютный контроль банком прекращается после продажи такой продукции нерезиденту заграницей (пп. «5» п. 9 Инструкции № 7).

Обязательная продажа иностранной валюты у экспортеров и сейчас отсутствует – он был отменен с 20 мая 2019 г. постановлением НБУ от 06.02.2019 г. № 35. Однако выручка может зачисляться банками сначала на распределительный счет – это уже считается датой поступления денежных средств при валютных операциях.

Валютные ограничения по иностранной валюте 2023

Также следует обратить внимание на другие нюансы валютных расчетов и использование иностранной валюты:

  • за импортируемые товары сейчас можно рассчитываться все, но за услуги – только за «критическими», которые были получены после 23 февраля 2021 (пп. «2» п. 14 Постановления № 18). Такие услуги можно найти в Перечне услуг, работ, прав интеллектуальной собственности, других неимущественных прав, предназначенных для продажи (оплачиваемой передачи), по операциям по импорту которых рекомендовано НБУ обеспечить осуществление утвержденных переводов постановлением Кабмина от 24.02. 2022 г. № 153. Перечень товаров критического импорта отменен;
  • действуют ограничения на выдачу наличных со счетов, открытых в Украине, в частности, запрещена выдача наличных средств в иностранной валюте со счета в иностранной валюте в объеме, превышающем эквивалент 100 тыс. грн в день, без учета комиссии банка (п. 5 Постановления № 18) . При выдаче наличной иностранной валюты за границей – ограничение эквивалент 12500 грн за каждые 7 к. дней (со всех счетов клиента) и 100 тыс. грн в день – с одного счета (п. 52 Постановления № 18). Например, это касается наличных командировок за границу;
  • нельзя рассчитываться наличной иностранной валютой. Валюту субъекту предприятию можно приобрести только через банк, а расчеты на него осуществлять только через банковские счета (п. 16 Положения № 5);
  • на приобретение/продажу иностранной валюты во время военного положения установлен «коридор» – курс приобретения/продажи может отличаться в долларах США от официального курса НБУ только в пределах 1% (п. 142, пп. 1, п. 143 Постановления № 18);
  • нужно подтвердить для банка цель приобретения иностранной валюты. Исключение – это суммы до 400 тыс. грн (см. абз. 3 п. 4, а также пп. «7» п. 2 Положения № 5). Обойти данное ограничение путем дробления суммы на несколько сделок может не получиться, так как банки имеют такую ​​ситуацию тоже мониторить;
  • купленную иностранную валюту следует использовать на заявленные цели в течение 2 рабочих дней (п. 129 Постановления № 18). Однако в довоенное время это ограничение было 10 рабочих дней (п. 44 Положения № 5);
  • иностранную валюту можно использовать только по расчетам по ВЭД-контрактам. Рассчитываться иностранной валютой на территории Украины запрещено;
  • для купли/продажи валюты банку следует подать заявление в произвольной форме (п. 10 Положения № 5). Порядок купли-продажи и его документальное оформление регулируется обслуживающим банком, поэтому обратитесь за консультацией в банк, который будет проводить валютные операции, так как могут быть еще и дополнительные документы по финансовому мониторингу;
  • для оформления расчета иностранной валютой используется платежная инструкция в иностранной валюте с Положения НБУ от 28.07.2008 г. № 216;
  • снимать валюту через банкомат на территории Украины со счета другого банка нельзя (п. 17 Положения №5);
  • продажи валюты банк должен осуществить по поручению клиента в течение 5 банковских рабочих дней (п. 52 Положения № 5) для валют 1 группы классификатора валют (доллар, евро, валюты стран ЕС, фунт стерлингов, швейцарский франк и некоторые др.).

Что касается других ограничений, в том числе операций по рф и беларуси – читайте в материале Ограничение валютных операций в условиях военного времени.

Бухгалтерский учет валютных операций 2023

Перед оформлением в бухгалтерском учете сделок по купле-продаже иностранной валюты обратите внимание на следующее:

  • «курсовая разница» – это разница между двумя курсами НБУ. Для учета курсовых разниц используются счета 714 (доход) и 945 (расходы). Курсовые разницы определяются по правилам п. 8 НП(С)БУ 21 «Влияние изменений валютных курсов» на дату баланса и дату совершения операции. Остаток иностранной валюты на дату приобретения и дату баланса должно быть оценено именно по курсу НБУ;
  • разница между курсом НБУ и курсом обслуживающего банка – это не курсовая разница с точки зрения НП(С)БУ 21. Иногда эту сумму называют «суммовая разница», но такого термина в НП(С)БУ нет. Эта разница приводит к прибыли/убытку от купли-продажи валюты и отражается на счетах 711 (прибыль) или 942 (убыток). Например, покупка иностранной валюты обычно приводит к убытку, так как курс приобретения выше курса НБУ, а продажа иностранной валюты – к прибыли, так как курс продажи обычно тоже выше курса НБУ.

Пример 1. Приобретаем иностранную валюту. Заявка в банк подана 27.03.2023 г. – на покупку 20000$ для расчета по ВЭД-контракту. Для этого банк списал со счета клиента 800 000 грн. Доллары были приобретены и зачислены на валютный счет 28.03.2023 г. Комиссия составила 800 грн. Данная валюта должна быть использована в течение 10 рабочих дней. Бухгалтерские проводки по приобретению иностранной валюты приведены в таблице ниже.

УЧЕТ ПРИОБРЕТЕНИЯ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ

Дата

Хозяйственная операция

Дт

Кт

Сумма

27.03.2023

Гривна списана с текущего счета на спецсчет для покупки валюты

333

311

750000,00

28.03.2023

Доллары приобретены по курсу 36,93 грн/$ на МВРУ и зачислены на валютный счет по курсу НБУ 36,5686 грн/$

312

333

20000$

738 600,00

28.03.2023

В учете признан убыток от покупки долларов (разница между стоимостью валюты по курсам НБУ и курсом приобретения): (36,93–36,5686)×20000$ = 7228 грн

942

333

7228,00

28.03.2023

Банк вычислил комиссионное вознаграждение

92

333

800,00

28.03.2023

Остаток неиспользованных средств банк вернул на текущий счет: 750 000 - 738 600 - 7228 - 800 = 3372

311

333

3372,00

 

Пример 2. Продаем инвалюту. Заявка подана 29.03.2023 г. на продажу 15 000 евро. На следующий день валюта была продана банком и гривна была засчитана на текущий счет. Комиссионное вознаграждение банка – 600 грн. Бухгалтерские проводки по учету продаж иностранной валюты приведены в таблице ниже.

УЧЕТ ПРОДАЖ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ

Дата

Хозяйственная операция

Дт

Кт

Сумма

29.03.2023

Евро списаны с валютного счета на спецсчет для продажи. Курс НБУ 39,6111грн /€

334

312

15000€

594166,50

31.03.2023

Курс евро НБУ увеличился до 39,6111 грн/€. Показана прибыль (положительная курсовая разница): (40,00 – 39,6111)×15000€ = 5833,50 грн

334

714

5833,50

31.03.2023

Евро проданы по курсу 39,95 грн/€. Выручка от продажи зачислена на текущий гривневый счет за минусом комиссии: 39,95×15000€ – 600 = 598650 грн

311

334

598650,00

31.03.2023

Признаны расходы от обслуживания банком (комиссионное вознаграждение)

92

334

600,00

31.03.2023

Отраженный ущерб от продажи валюты в результате разницы курсов: (39,95 – 39,6111)×15000€= 5083,50

942

334

5083,50

 

 


Вебінар для бухгалтера

Останні новини

Усі новини

Гарячі запитання

Усі питання і відповіді