Облік валютних операцій на підприємстві 2023

UA RU
Автор
бухгалтер-експерт, кандидат економічних наук, м. Чернігів
Валютні обмеження 2023 – які вони у період дії воєнного стану. Розглянемо також облік валютних операцій на прикладах придбання та продажу іноземної валюти 2023

 

Благодійні організації: практикум з обліку та оподаткування

Основні валютні обмеження 2023 – валютний контроль

Валютні обмеження регулюються таким законодавством:

Існуючі обмеження з урахуванням правил воєнного стану зараз такі:

  • впродовж 180 к. днів мають бути завершуватися розрахунки у валюті за ЗЕД-контрактом (спеціальна, «воєнна» норма п. 142 Постанови № 18). У «невоєнний час» цей термін складає 365 кал. днів (п. 21 Положення № 5, пп. «2» ст. 12 Закону № 2473). Граничні строки розрахунків за ЗЕД-контрактом – це проміжок часу між датою оформлення митної декларації та датою здійснення платежу, тобто між постачанням та остаточним розрахунком за товари, роботи, послуги. Це також називають валютним контролем, який діє й на попередню оплату, тобто проміжок часу між авансом та отриманням товару, роботи, послуги. Детальніше про правила визначення початку та кінця граничних строків по ЗЕД-розрахункам читайте у матеріалі Валютне регулювання;
  • 400 тис. грн (еквівалент за курсом на дату здійснення операції) – це обсяг операції, до якої не застосовуються граничні строки розрахунків за ЗЕД-контрактом, тобто операції не потрапляють під валютний контроль (див. перше обмеження). Так було і в довоєнний час (пп. «1» п. 22, а також пп. «7» п. 2 Положення № 5, а також пп. «1» п. 143 «воєнної» Постанови № 18). Цифра «400 тис. грн» – це також поріг фінансового моніторингу з ч. 1 ст. 20 Закону від 06.12.2019 р. № 361.

Додамо що ще одним виключенням з валютного контролю є імпорт-експорті без фактичного ввезення-вивезення продукції, коли валютний контроль банком припиняється після продажу такої продукції нерезиденту закордоном (пп. «5» п. 9 Інструкції № 7).

Обов’язковий продаж іноземної валюти у експортерів і зараз відсутній – його було скасовано з 20 травня 2019 р. постановою НБУ від 06.02.2019 р. № 35. Однак виручка може зараховуватися банками спочатку на розподільчий рахунок – це вже вважається датою надходження коштів при валютних операціях.

Валютні обмеження щодо іноземної валюти 2023

Також слід звернути увагу ще на інші нюанси валютних розрахунків та використання іноземної валюти:

  • за імпортовані товари зараз можна розраховуватися всі, але за послуги – лише за «критичними», які було отримано після 23 лютого 2021 року (пп. «2» п. 14 Постанови № 18). Такі послуги можна знайти у Переліку послуг, робіт, прав інтелектуальної власності, інших немайнових прав, призначених для продажу (оплатної передачі), за операціями з імпорту яких рекомендовано НБУ забезпечити здійснення переказів, що затверджений постановою Кабміну від 24.02. 2022 р. № 153. Перелік товарів критичного імпорту насьогодні скасований;
  • діють обмеження на видачу готівки з рахунків, відкритих в Україні, зокрема заборонена видача готівкових коштів в іноземній валюті з рахунку в іноземній валюті в обсязі, який перевищує еквівалент 100 тис. грн на день, без урахування комісії банку (п. 5 Постанови № 18). При видачі готівкової іноземної валюти за кордоном – обмеження еквівалент 12500 грн за кожні 7 к. днів (з усіх рахунків клієнта) та 100 тис. грн в день – з одного рахунку (п. 52 Постанови № 18). Наприклад, це стосується готівки на відрядження за кордон;
  • не можна розраховуватися готівковою іноземною валютою. Валюту суб’єкту підприємству можна придбати тільки через банк, а розрахунки нею здійснювати лише через банківські рахунки (п. 16 Положення № 5);
  • на придбання/продаж іноземної валюти під час воєнного стану встановлений «коридор» – курс придбання/продажу може відрізнятися в доларах США від офіційного курсу НБУ лише в межах 1% (п. 142, пп. 1, п. 143 Постанови № 18);
  • необхідно підтвердити для банку мету придбання іноземної валюти. Виняток – це суми до 400 тис. грн (див. абз. 3 п. 4, а також пп. «7» п. 2 Положення № 5). Обійти дане обмеження шляхом дроблення суми на декілька операцій може не вийти, так як банки мають таку ситуацію теж моніторити;
  • куплену іноземну валюту треба використати на заявлені цілі впродовж 2 робочих днів (п. 129 Постанови № 18). Однак у довоєнний час це обмеження було – 10 робочих днів (п. 44 Положення № 5);
  • іноземну валюту можна використати лише по розрахункам за ЗЕД-контрактами. Розраховуватися іноземною валютою на території України заборонено;
  • для купівлі/продажу валюти банку треба подати заяву у довільній формі (п. 10 Положення № 5). Порядок купівлі-продажу й його документальне оформлення регулюється обслуговуючим банком, тому зверніться за консультацією до банку, який буде проводити валютні операції, так як можуть бути ще й додаткові документи щодо фінансового моніторингу;
  • для оформлення розрахунку іноземною валютою використовується платіжна інструкція в іноземній валюті з Положення НБУ від 28.07.2008 р. № 216;
  • знімати валюту через банкомат на території України з рахунку іншого банку не можна (п. 17 Положення № 5);
  • продаж валюти банк має здійснити за дорученням клієнта впродовж 5 банківських робочих днів (п. 52 Положення № 5) для валют 1 групи класифікатора валют (долар, євро, валюти країн ЄС, фунт стерлінгів, швейцарський франк та деякі ін.).

Щодо інших обмежень, зокрема операцій з рф і білоруссю – читайте у матеріалі Обмеження валютних операцій в умовах воєнного часу.

Бухгалтерський облік валютних операцій 2023

Перед оформленням в бухгалтерському обліку операцій з купівлі-продажу іноземної валюти зверніть увагу на наступне:

  • «курсова різниця» – це різниця між двома курсами НБУ. Для обліку курсових різниць використовуються рахунки 714 (дохід) та 945 (витрати). Курсові різниці визначаються за правилами п. 8 НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів» на дату балансу та на дату здійснення операції. Залишок іноземної валюти на дату придбання та дату балансу має бути оцінений саме за курсом НБУ;
  • різниця між курсом НБУ та курсом обслуговуючого банку – це не курсова різниця з точки зору НП(С)БО 21. Інколи цю суму називають «сумова різниця», але такого терміну в НП(С)БО немає. Ця різниця призводить до прибутку/збитку від купівлі-продажу валюти та відображається на рахунках 711 (прибуток) або 942 (збиток). Наприклад, купівля іноземної валюти зазвичай призводить до збитку, так як курс придбання вищий за курс НБУ, а продаж іноземної валюти – до прибутку, так як курс продажу зазвичай теж вищий за курс НБУ.

Приклад 1. Купуємо іноземну валюту. Заявка до банку подана 27.03.2023 р. – на купівлю 20000$ для розрахунку за ЗЕД-контрактом. Для цього банк списав з рахунку клієнта 800000 грн. Долари були придбані й зараховані на валютний рахунок 28.03.2023 р. Комісія склала 800 грн. Дана валюта має бути використана протягом 10 робочих днів. Бухгалтерські проведення з придбання іноземної валюти наведено у таблиці нижче.

ОБЛІК ПРИДБАННЯ ІНОЗЕМНОЇ ВАЛЮТИ

Дата

Господарська операція

Дт

Кт

Сума

27.03.2023

Гривня списана з поточного рахунку на спецрахунок для купівлі валюти

333

311

750000,00

28.03.2023

Долари придбані за курсом 36,93 грн/$ на МВРУ і зараховані на валютний рахунок за курсом НБУ 36,5686 грн/$

312

333

20000$

738600,00

28.03.2023

В обліку визнано збиток від купівлі доларів (різниця між вартістю валюти за курсами НБУ та курсом придбання): (36,93– 36,5686)×20000$ = 7228 грн

942

333

7228,00

28.03.2023

Банк вирахував комісійну винагороду

92

333

800,00

28.03.2023

Залишок невикористаних коштів банк повернув на поточний рахунок: 750000 – 738600 – 7228 – 800 = 3372

311

333

3372,00

 

Приклад 2. Продаємо іноземну валюту. Заявка подана 29.03.2023 р. на продаж 15000 євро. На наступний день валюта була продана банком і гривня була зарахована на поточний рахунок. Комісійна винагорода банку – 600 грн. Бухгалтерські проведення з обліку продажу іноземної валюти наведено у таблиці нижче.

Облік продажу іноземної валюти

Дата

Господарська операція

Дт

Кт

Сума

29.03.2023

Євро списані з валютного рахунку на спецрахунок для продажу. Курс НБУ 39,6111грн /€

334

312

15000€

594166,50

31.03.2023

Курс євро НБУ збільшився до 39,6111 грн/€. Показано прибуток (додатна курсова різниця): (40,00 – 39,6111)×15000€ = 5833,50 грн

334

714

5833,50

31.03.2023

Євро продані за курсом 39,95 грн/€. Виручка від продажу зарахована на поточний гривневий рахунок за мінусом комісії: 39,95 ×15000€ – 600 = 598650 грн

311

334

598650,00

31.03.2023

Визнано витрати від обслуговування банком (комісійна винагорода)

92

334

600,00

31.03.2023

Відображений збиток від продажу валюти внаслідок різниці курсів: (39,95 – 39,6111)×15000€= 5083,50

942

334

5083,50

 


Безплатний вебінар для бухгалтерів

Останні новини

Усі новини

Гарячі запитання

Усі питання і відповіді