експерт з обліку та оподаткування, кандидат економічних наук, Чернігів
Существует ли сейчас лимит дохода для ФЛП, позволяющий не устанавливать РРО/пРРО? Можно ли ФЛП не устанавливать РРО/пРРО, если клиенты рассчитываются безналично – платежными картами, в т.ч. через систему WayForPay , LiqPay или подобные?
В качестве примера возьмем 2 ситуации, которые обозначили налоговикам.
Ситуация 1 — торговля интернет-лицензиями на доступ к сервисам вебсайта
ФЛП на 3 группе ЕПпересек доход в 1 млн грн в год. Он продает интернет-лицензии на использование онлайн-сервиса по аналитике качества рекламы и поведению посетителей на сайтах клиентов.
Во-первых, сейчас не существует никакой предельной суммы дохода (лимита) для освобождения от применения регистраторов расчетных операций (РРО) / программных РРО (пРРО) для всех ФЛП, поэтому размер дохода ФЛП не имеет значения, и РРО/пРРО являются обязательными. Это касается всех ФЛП-единщиков 2–3 групп и ФЛП на общей системе. Что касается ФЛП-единщиков 1 группы, то они РРО/пРРО не применяют вовсе (п. 296.10 Налогового кодекса Украины, далее — НК).
ФЛП может находиться на упрощённой системе налогообложения 1 группы в пределах годового дохода 167 минимальных зарплат по состоянию на 1 января (1 336 000 грн — для 2025 года). Однако это общий лимит для деятельности на данной группе единого налога, а не специальный лимит для освобождения от РРО/пРРО. При переходе с 1 группы на 2 группу, при наличии расчетных операций, придётся применять РРО/пРРО.
Следует отметить, что вопросы у предпринимателей возникают не только из-за разных правил для различных групп ФЛП-единщиков, но и потому, что лимиты, в рамках которых ФЛП-единщики 2–4 групп могли работать без РРО/пРРО, всё же существовали в недавнем прошлом, а именно (п. 60¹¹ подраздела 10 Переходных положений НК):
Все ФЛП применяют РРО/пРРО в соответствии с Законом Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.1995 № 265 (Закон о РРО; п. 177.10 НК).
✅ Хто мусить перейти на програмний РРО ✅ Як зареєструвати, перереєструвати або скасувати реєстрацію пРРО ✅ Як видавати електронні чеки ✅ Чи можуть два касири працювати на одному пРРО ✅ Які оплати за QR-кодом не потребують пРРО ✅ Що робити, якщо зник інтернет або пРРо «заглючив»
Во-вторых, значение имеет, что именно является предметом купли-продажи в договоре с покупателем. Дело в том, что такого понятия как «интернет-лицензия» законодательство не определяет. На практике это может быть продажа:
товара в виде нематериального актива — лицензии. В таком случае РРО/пРРО требуется по обычным правилам. Операция соответствует определению расчетной в размене Закона об РРО, ведь есть прием от покупателя платежных карт по месту реализации товара, есть место получения покупателем товара с применением платежной карты. При этом не имеет значения наличие материального носителя такой лицензии, даже если ключ высылается на емейл, но по договору не определено, что услуга продается, то это следует рассматривать продажей товара;
услуги по доступу к определенному программному обеспечению (онлайн-сервис, вебсайт — это тоже программное обеспечение). В данном случае РРО/пРРО не требуется (почему — см. ответ на Ситуацию 2). Необходимые условия: предмет договора — продажа услуги, весь процесс дистанционный, отсутствует физический контакт между покупателем и продавцом в любом виде, в т.ч. и определенных материальных носителей электронных ключей и т.д. Однако, если при этом покупатель получает определенный материальный носитель лицензии, например диск или конверт с записанным там на открытке ключом доступа, тогда такую ситуацию налоговики могут трактовать как продажу товара, даже если в договоре указано об услуге — тогда РРО/пРРО нужен.
Следовательно, все в данной ситуации зависит от условий договора между продавцом и покупателем интернет-лицензии.
Відповідь на запитання «Коли використовувати РРО у разі інтернет-торгівлі?» залежить від способів, у які доставляють товар, і варіантів його оплати. Експерт проаналізувала свіже роз’яснення ДПС і доповнила своїми поясненнями
ФЛП предоставляет информационно-консультационные услуги через интернет и/или по телефону, в т. ч. по вопросам подключения и применения онлайн-сервиса по аналитике качества рекламы и поведения посетителей на сайтах. Клиенты рассчитываются безналично — платежными картами, в т. ч. через платежную систему WayForPay.
В данной ситуации РРО не нужен. И причина не в способе платежа — через WayForPay, LiqPay и т.д. — а в том, что ФЛП продает услуги. Дело в том, что продажа услуг при платеже с помощью банковских систем дистанционного обслуживания и/или сервисов перевода средств не требует применения РРО/пРРО, так как нет места проведения расчетной операции (см. пп. «14» в ст. 9 Закона об РРО). При этом вид предоставляемых услуг закон не уточняет, то есть услуги могут быть и информационные, в виде телефонной, Skype-консультации и т.д. Более подробно об этом в материале Оплата через LIQPAY: нужен ли РРО.
Консультація допоможе розібратися, яку інформацію має містити такий чек, як правильно зазначати у ньому групу товарів та що буде, якщо схибите з назвою товару у чеку
Однако, если ФЛП через Интернет продает не услуги, а товары и платежи были осуществлены с использованием банковской карты или другого электронного платежного средства (ЭПЗ), в т.ч. LiqPay, WayForPay — РРО/пРРО уже нужно. Исключений в отношении платежных систем нет. Однако если нужно принять платеж за товар, а РРО/пРРО отсутствует, то выход все же есть — покупатель должен:
осуществить перевод со своего счета в банке в формате IBAN на счет продавца (ФЛП) в формате IBAN. Относительно IBAN — это стандартный номер банковского счета (международный), которые используют практически все банки в Украине — номер состоит из букв UA и затем еще 27 цифр;
засчитать деньги на счет продавца путем их предварительного внесения через кассу банка, в частности, платежный терминал (программно-технический комплекс самообслуживания) банка. Обратите внимание, что терминал должен быть исключительно банку, а не учреждению, предоставляющему финансовые услуги.
