Декларация по налогу на прибыль: порядок заполнения
Общие правила заполнения декларации по налогу на прибыль
Общие правила заполнения декларации о прибыли таковы:
- заполняем в гривнах без копеек (об этом указано перед основной частью самой декларации). Итак, просто перенести данные по финансовой отчетности в декларацию нельзя – следует пользуемся первичными данными без округлений (в отчетности, напоминаем, данные округляются до тыс. грн);
- в пустых ячейках прочерки ставим только в бумажной версии декларации. Если декларация по налогу на прибыль сдается в электронной форме, то ячейки оставляем пустыми;
- в декларацию приводим все необходимые приложения, раскрывающие значения строк и указанные в поле «Наличие приложений». При этом строка может быть и нулевой, например, когда налоговые разницы на увеличение финансового результата (ФР) равны следующей на уменьшение ФР: результат налоговых разниц нулевой, ряд. 03 РІ пустое (нулевое), но заполненное приложение РІ все равно следует подать. Также представляем финансовую отчетность, являющуюся неотъемлемым приложением декларации (Приложение ФЗ);
- в декларации заполняем все обязательные реквизиты (их перечень есть в п. 48.3 НК и п. 48.4 НК). Среди них информация о приложениях. Без такой информации налоговая декларация недействительна и не пройдет камеральную проверку;
- заполняем декларацию исключительно на украинском языке. Это прямое требование ч. 2 ст. 37 Закона «Об обеспечении функционирования украинского языка как государственного» от 25.04.2019 № 2704-VIII. Исключение возможно только для полного наименования нерезидента, места нахождения нерезидента (см. разъяснение ГНС 102.20.02 ВИР).
Начало заполнения декларации по НП таково:
- ставим отметку, относящуюся к типу декларации (поле 1): «отчетная» – для обычной декларации, которая подается впервые за отчетный период; «отчетная новая» – для декларации, которая подается по выявленной ошибке, если сроки подачи отчетной декларации еще не истекли; «уточняющая» – это уже исправление ошибки, когда уже все сроки подачи декларации прошли и нужно исправить ошибку уже прошлого отчетного периода (квартала, года). Также уточняющую деэскалацию подаем при корректировке по принципам трансфертного ценообразования;
- проставляем год, за который отчитываемся, а также базовый отчетный период для налогоплательщика (поле 2): квартал или год. Также ставим отметку «Х» относительно периода «год»;
- в случае исправления ошибок через Приложение ВП указываем в поле 3 исправляемый период. Для уточняющей декларации поля 2 и 3 заполняем одинаково;
- вносим стандартные реквизиты предприятия в поля 4-6 и 8 декларации. В поле 5 указываем налоговый номер. Напоминаем, что им для юридических лиц тот же код ЕГРПОУ. В поле 4 наименование плательщика НП должно быть полным, то есть использовать сокращение типа «ООО» и «АО» – нельзя;
- поле 7 используется только нерезидентами;
- в поле 8 заносим данные по наименованию налоговой, в которую подаем декларацию. В этом поле идет речь только о наименовании, но можно добавить также код и адрес налогового органа (как сделано в нашем примере);
- поле 9 заполняют только ИСИ, указывая свое наименование;
- ставим отметку в поле 10, если декларация касается особых ситуаций, например когда форма декларации используется плательщиками единого налога для декларирования начисленного и удержанного налога на доходы нерезидентов. Также здесь отметку ставят сельскохозяйственные товаропроизводители, избравшие особый налоговый период «с 1 июля по 30 июня». В последнем обновлении декларации появилось специальное поле для участника индустриального парка. Для обычных плательщиков НП и сельскохозяйственных предприятий с обычным годовым периодом данное поле оставляем пустым. Проконтролировав правильность наполнения реквизитов переходим к основной части декларации.
Проконтролировав правильность наполнения реквизитов переходим к основной части декларации.
Звітна кампанії з податку на прибуток вже розпочалась, тож саме час згадати всі нюанси складання декларації з прибутку. Детальний приклад заповнення річної декларації та додатків до неї, знайдете у консультації
Последние изменения в форме декларации по налогу на прибыль
Основные изменения в форме декларации по НП по последним 3-м приказам Минфина приведены в таблице ниже. Изменения незначительны и большинство плательщиков НП они не касаются.
Внимание: нынешнее Приложение РІ (обновлено Приказом № 572) с 1 января 2024 г. позволяет отразить налоговые разницы по «переходным» товарам, работам, услугам, процессы реализации которых началось еще на упрощенной системе налогообложения, в т.ч. спецгруппе, на которой мог находиться в отчетном периоде плательщик налога на прибыль.
ПОСЛЕДНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ В ФОРМЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ | |
Приказ Минфина | Изменения, внесенные в декларацию по НП |
от 20.02.2023 № 101 (далее – Приказ № 101, приказ вступил в силу 31 марта 2023 года, а форма декларации – с 1 июля 2023 года, код электронной формы J0100124) | изменения следующие:
|
от 07.06.2023 № 302 (далее – Приказ № 302, приказ вступил в силу 31 июля 2023 года, а форма декларации – с 01 января 2024 года, код электронной формы J0100125) | изменения следующие:
|
от 24.10.2023 № 572 (далее – Приказ № 572, приказ вступил в силу 15 декабря 2023 года, а форма декларации – с 01 января 2024 года, код электронной формы J0100125) | изменения для бывших упрощенцев (как малодоходников, так и крупнодоходчиков), в т.ч. тех, которые находились на спецгруппе 2%, а именно для ситуации (см. также абз. 1 и абз. 2 пп. 41 подразд. 4 Переходных положений НК):
|
* если аванс был не в полную сумму, то предполагается пропорциональный перерасчет. Тогда ФР до налогообложения увеличивается на сумму части себестоимости таких товаров (работ, услуг), которая учтена в таком периоде в составе расходов согласно правилам национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности, так относится к себестоимости таких товаров (работ, услуг), как сумма такой предварительной (авансовой) оплаты к общей стоимости таких отгруженных (оказанных) товаров (работ, услуг) (см. абз. 3 пп. 4 1 подразд. 4 Переходных положений НК). То есть умножаем себестоимость на % аванса; ** плательщики налога на прибыль признают доходы (расходы) по методу начисления, то есть по правилам бухгалтерского учета. Данные налоговые разницы устраняют двойное налогообложение по «переходным» товарам (работам, услугам) у тех плательщиков налога на прибыль, которые в отчетном периоде находились на упрощенной системе. Эти разницы касаются и малодоходников (см. абз. 4 подразд. 4 Переходных положений НК). Исключение, когда данные налоговые разницы не применяются – пребывание на упрощенной системе 4-й группы (сельскохозяйственной) |
Навіть під час дії воєнного стану підприємства продовжують проводити валютні операції. На які обліково-податкові моменти звернути увагу, коли розраховуєте курсові різниці під час експортно-імпортних операцій
Налоговая декларация по налогу на прибыль алгоритм заполнения основной части
Теперь шаг за шагом рассмотрим, каков порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в таблице ниже (жирным выделены суммы, декларируемые к уплате). За весь 2023 год декларацию подаем в форме, обновленной Приказами № 302 и № 572.
Внимание: данные о финансовом результате по финансовой отчетности принимаются в их округления, так как декларация составляется в грн без копеек, а не в тыс. грн.
АЛГОРИТМ ЗАПОЛНЕНИЯ ОСНОВНОЙ ЧАСТИ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ | |
Код строки | Как заполнить |
01 | Для заполнения данного показателя за основу берем Отчет о финансовых результатах (форма №2 или упрощенные формы № 2-м, № 2-мс, используемые субъектами малого предпринимательства). Не забываем только, что декларация заполняется в гривнах без копеек, а отчет о финансовых результатах – в тыс. грн. Итак, используем бухгалтерский учет, который являлся основой для составления Отчета о финансовых результатах (еще до округлений). Добавляем все доходы, получаемые предприятием за период:
О включении этих доходов указывается и в письме ГФС в г. Киеве от 16.03.2016 № 6300/10/26-15-12-05-11. В частности, там упоминается и о доходах от участия в капитале. При использовании упрощенной денежной отчетности для малых компаний берем ряд. 2280 форм № 2-м и 2-мс. Показатель ряд. 01 Налоговая декларация важна тем, что за ним определяется, применяет ли предприятие при расчете объекта налогообложения налоговые разницы или нет (доход более или менее 40 млн грн) |
02 | Используем данные таких строк Отчета о финансовых результатах (до округлений):
Если ФР – прибыль, то данные записываем с положительным значением, если же убыток – слева ставим знак минус («–») |
03 РИ | Цифру берем с последней строчки Приложения РІ (она может быть как со знаком «+», так и со знаком «–»). Данная строка заполняется только теми предприятиями, которые:
Если нет налоговых разниц, то ставим прочерк (Приложение РІ в таком случае заполнять не нужно) |
03.1* | Касается только тех, кто (1) инвестором со значительными инвестициями и (2) имеет контролируемые операции. Приводится сумма превышения цены, определенной по принципу «вытянутой руки», над договорной (контрактной) стоимостью реализуемых товаров (работ, услуг) по таким операциям |
03.2* | Касается только тех, кто (1) инвестором со значительными инвестициями и (2) имеет контролируемые операции. Приводится сумма превышения договорной (контрактной) стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) над ценой, определенной по принципу вытянутой руки, при совершении таких операций |
04* | считаем объект налогообложения: стр. 02 + стр. 03 РІ + строка 03.1 + строка 03.2 |
05 ПЗ | Скорее всего, оставляем пустым, так как данная строка касается немногих предприятий, а именно:
Для этих предприятий заполняем также Приложение ПЗ с расчетом и указанием основания по применению льготы. Также подаем и «льготное» Приложение ПП |
06 | Рассчитываем налог на прибыль. В общем случае это: (стр. 04 – стр. 05 ПЗ)×0,18. В большинстве случаев совпадает со значением ряд. 04. Исключение – банки, для которых установлена за 2023 год повышенная базовая ставка налога на прибыль в размере 50%, а не 18% (п. 68 подраздела 4 Переходных положений НК). По отчетности за 2024 год ставка налога на прибыль для банков становится 25% (п. 136.11 НК, Закон от 21.11.2023 № 3474-IX, вступивший в силу с 8 декабря 2023 года) |
06.1 КИК | данную строку заполняют те налогоплательщики, которые имеют контролируемые иностранные компании (КИК) |
06.2 МНО | Указываем налог на прибыль, который рассчитан в виде минимального налогового обязательства по приложению МНО. Касается собственников, арендаторов и других пользователей земельных участков сельскохозяйственного назначения (см. пп. 14.1.1142 НК и п. 141.9 НК) |
06.3 ДІЯ | указываем налог на прибыль по операциям резидента ДІЯ СІТІ (+, –) |
06.4 | Указываем сумму налога на прибыль с объектов налогообложения, возникающих в контролируемых операциях участников индустриальных парков и инвесторов со значительными инвестициями (п. 142.4 НК, п. 55 подраздел. 4 Переходных положений НК). Считаем так: (ряд. 06.4.1 + ряд. 06.4.2) × 0,18 |
06.4.1 | указываем сумму превышения цены «вытянутой руки» над договорной (контрактной) стоимостью реализуемых товаров (работ, услуг) при осуществлении контролируемых операций предприятия-инвестора со значительными инвестициями (п. 55 подраздел 4 Переходных положений НК) или участника индустриального парка (п. 142.4 НК) |
06.4.2 | указываем сумму превышения договорной (контрактной) стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) над ценой «вытянутой руки» при совершении контролируемых операций предприятия-инвестора со значительными инвестициями (п. 55 подраздел 4 Переходных положений НК) или участника индустриального парка (п. 142.4 НК) |
07.1 | Заполняют только страховщики, которые определяют НП них на основе дохода, а не прибыли. Причем по особым ставкам 3% и 0% (п. 141.1 НК, пп. 136.2.1 НК) |
07.2 | |
08 | |
09 | Заполняют только плательщики НП, занимающиеся деятельностью по выпуску и проведению лотерей. Они платят налог с дохода 30% (п. 48 подраздел. 4 Переходных положений НК) |
09.1 | |
09.1.1 | |
09.1.2 | |
09.2 | |
10 | |
11 | Заполняют только налогоплательщики, занимающиеся азартными играми. Они платят налог с дохода в 10% (пп. 136.4.1 НК). С 13.08.2020 г. действует Закон «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр» от 14.07.2020 № 768-IX |
12 | |
13 | Заполняют предприятия, занимающиеся букмекерской деятельностью. Налог рассчитывается не по прибыли, а по доходу. Ставка – 18% с дохода (пп. 136.4.2 НК) |
14 | |
15 | заполняют только предприятия, занимающиеся азартными играми или букмекерской деятельностью |
16 ЗП | Заполняем, если уплачивали авансовые взносы с НП по дивидендам в прошлых отчетных периодах или уплачивали НП заграницей в странах, с которыми подписаны соглашения об избежания двойного налогообложения. В основе расчета – Приложение ЗП, из которого и берем соответствующую сумму. Она уменьшает начисленный ПП. Приводим ее без знака «–». Если же платили дивиденды в отчетном периоде, то составляем Приложение АВ. Также в декларации за 2023 год Приложение ЗП заполняют те плательщики НП, которые имеют пункты обмена иностранных валют – по авансовым взносам НП по таким пунктам (стр. 16.5 Приложения ЗП) |
17 | Заполняем по формуле, приведенной в эту строку. У большинства предприятий здесь будет разница: ряд. 06 – ряд. 16 ЗП. Страховщики, банки, букмекеры, организаторы азартных игр используют формулу |
18 | Заполняем, если у базового отчетного периода есть квартал. К примеру, при заполнении декларации за 2023 год здесь указываем значение из декларации за 9 месяцев 2023 года (с стр. 17). Для предприятий с базовым годовым отчетным периодом не заполняем. Также в эту строку включаем уточненные показатели при выявлении ошибок предыдущих отчетных периодов (самоуточнение), а также суммы доначисленные налоговиками в результате проверок отчетных периодов |
19 | Вносим конечную сумму налога на прибыль. Она декларируется и подлежит уплате, заносится налоговиками в интегрированную карточку плательщика, поэтому именно эту сумму следует начислить и в бухгалтерском учете (в целых, без копеек). Если базовым отчетным периодом является квартал, то заполнение производим как разность двух верхних строк: ряд. 17 – ряд. 18. Если предприятие с годовым базовым отчетным, то переносим сумму из графы 17 |
20 АВ | Данная строка справочная. Заполняем, если уплачивали авансовый взнос по налогу на прибыль. Также составляем Приложение АВ. Если такого не было – не заполняем. Данные Приложения АВ используем также для заполнения Приложения ЗП, через ряд. 16 ЗП уменьшает прибыль до налогообложения. Сам же ряд. 20 АВ и связанные с ним строки 21-22 уже на налог не влияют |
21 | Заполняем, если базовым отчетным периодом является квартал, а в прошлом отчетном периоде есть сумма авансового взноса по дивидендам (стр. 20 АВ декларации за прошлый отчетный период, для годовой – это 3 квартала) |
22 | Данная строка также справочная. Находим разницу: ряд. 20 АВ – ряд. 21. Заполняют все |
23 НН | Содержит рассчитанную сумму налога на репатриацию (общая ставка 15%), то есть налог на доходы уплачены нерезидентам-юрлицам. Не только в денежной, но и в неденежной форме (формула имеется в пп. 141.4.2 НК). Заполняем, если в отчетном периоде выплата дохода была нерезидентам. Источник данных для заполнения – Приложение ПН |
24 | Заполняем, если базовым отчетным периодом есть квартал. Заносим значение за ряд. 23 ПН по декларации за истекший отчетный период |
25 | Это сумма налога на доходы нерезидентов (налога на репатриацию), подлежащая уплате. Определяем расчетно. Если базовый отчетный период:
Этот показатель также вносится налоговиками в интегрированную карту плательщика |
26 ОВ | Отражаем сумму авансовых взносов из пунктов обмена иностранных валют, которые должны быть уплачены в отчетном (налоговом) периоде, которые предварительно должны быть посчитаны помесячно в Приложении ОВ (п. 141.13 НК). Однако значения суммы авансовых взносов из графы 4 Приложения ОВ в 2023 году учитываются с понижающим коэффициентом, а именно (п. 641 подразд. 10 Переходных положений НК):
|
27 | В крупнодоходчиках (каральщиках) показываем сумму авансовых взносов из пунктов обмена иностранных валют, которая должна быть уплачена в предыдущем отчетном (налоговом) периоде текущего года (кварталы, полугодии, 3-х кварталах). Данную строку можно заполнить только у крупнодоходников, а малодоходники ее не заполняют. |
28 | Считаем сумму авансовых взносов из пунктов обмена иностранных валют, начисленную по результатам последнего отчетного (налогового) периода: ряд. 26 ОВ – ряд. 27. У малодоходников ряд. 28 = ряд. 26 ОВ |
29 | Заносим информацию об исправлении ошибок по определению НП и начисленный самоштраф. Если составляем Приложение ВП, то период, за который исправляется ошибка, указываем в заголовке декларации. Другой способ – составить уточняющую декларацию по налогу на прибыль |
30 | |
31 | Отмечаем «самоштрафы» и налоговую пеню за недоплату НП, которые были начислены. Однако при исправлении ошибок «самоштраф» и пеня не начисляются, если ошибка допущена за период с начала военного положения, то есть с 24 февраля 2022 года (пп. 69.1 подраздел. Законом от 13.12.2022 № 2836-IX Также плательщики ПП, которые во время военного положения не имеют возможности выполнять налоговые обязанности, могут получить освобождение от ответственности при условии выполнения ими налоговых обязанностей в течение 6 месяцев после прекращения или отмены военного положения или в течение 60 к. дн. с первого дня месяца, следующего за месяцем восстановления таких возможностей (пп. 69.1 подраздел 10 Переходных положений НК). Однако такую невозможность нужно доказать в установленном порядке |
32 | |
33 | |
34 | Заносим данные об исправлении ошибок по определению налога на доходы нерезидентов и начислению самоштрафа. Если ошибку исправляем через Приложение ВП, то указываем период, за который исправляется ошибка, в заголовке декларации. Другой способ – составить уточняющую декларацию. по налогу на прибыль с соответствующей отметкой |
35 | штрафы и пеня за недоплату налога на прибыль с доходов нерезидентов (налог на репатриацию) |
36 | |
37 | |
38 | заполняют только плательщики НП, имеющие пункты обмена иностранной валюты при исправлении ошибок |
39 | |
40 | |
41 | |
42 | Заполняют только освобожденные от налогообложения НП, нарушившие условия такого увольнения. Например, предприятия самолетостроения (п. 41 подраздел 4 Переходных положений НК), предприятия ГО лиц с инвалидностью (п. 142.1 НК), ЧАЭС (п. 142.2 НК), предприятия проекта «Укрытие» (п. 142.3 НК) и другие льготники |
43 | |
44 |
Коли нерезидент має зареєструватися на території України
За якою ставкою оподатковувати роялті, виплачені нерезиденту
За яких умов можна застосувати знижену ставку оподаткування
Налоговая декларация по налогу на прибыль алгоритм заполнения заключительной части
Заполнение полей после основной части декларации происходит, как в таблице ниже.
ЗАПОЛНЕНИЕ ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫХ ИНФОРМАЦИОННЫХ ЭЛЕМЕНТОВ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ | |
Поле декларации | Заполнение |
Наличие приложений (внимание! это обязательный реквизит декларации, без которого она недействительна) | Ставим знак «+» по поводу приложений. Исключение – приложение ПН, за которым следует ставить не «+», а цифрой количество его экземпляров («1», «2», «3» и т.д.). Обязательно ставим знак «+» в поле ФЗ, так как это приложение обязательно. Если декларация подается в электронной форме, то сначала подаем финансовую отчетность, ждем электронную квитанцию по их принятию. Только после этого подаем декларацию по налогу на прибыль. Неподача финансовой отчетности приравнивается к непредставлению декларации. Обратите внимание, у малодоходников также может быть Приложение РІ (налоговые разницы), если есть перенос налоговых убытков прошлых лет (пп. 140.4.4. НК), контролируемые операции по ТЦУ (ст. 39 НК), нарушение требований к договорам долгосрочного страхования жизни (ст. 1231 НК) |
Наличие поданных в Налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий приложений – форм финансовой отчетности | Ставим в соответствующих ячейках знак «+» по представленным формам квартальной (годовой) финансовой отчетности. Каждая форма является неотъемлемой частью декларации. Комплект финансовой отчетности зависит от объемов деятельности предприятия (большое, среднее, малое, микро) и применяемых стандартов учета (МСФО или НП(С)БУ). При подаче декларации с квартальным отчетным периодом Приложение ФЗ включает только Отчет о финансовом состоянии (баланс) и Отчет о финансовых результатах даже если финансовая отчетность представляется полная, то есть по НП(С)БУ 1 (разъяснение ГНС). В декларации же через год должен быть полный комплект из всех 5 форм. Обратите внимание на следующее:
|
Наличие дополнения в соответствии с п. 46.4 НК | Каждое дополнение нумеруем и заносим в это поле под своим номером и кратким содержанием. Примеры возможных дополнений:
|
Наличие решения о неприменении корректировок ФР для налогообложения на все разницы | Отмечаем принятое решение о неприменении налоговых разниц. Решение о неприменении налоговых разниц можно принять в любом годовом отчетном периоде, когда сумма дохода меньше 40 млн грн (поле «01» основной части декларации). Ставим тогда знак «+» и производим запись реквизитов документа, которым принято решение о неприменении разниц. К примеру, внутреннего приказа компании, его наименования, даты и номера. Однако такое решение принимается при подаче декларации за год. Изменить его в середине года, если уже подавали декларацию за I квартал, нельзя. Обратите внимание:
|
Внимание: Баланс и Отчет о финансовых результатах – это обязательные формы финансовой отчетности за квартальный отчетный период (Приложение ФЗ).
Декларация по налогу на прибыль: приложения 2024
Заполнение декларации по налогу на прибыль предприятия предполагает составление таких приложений в случае необходимости так, как в таблице ниже.
НАЗНАЧЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЙ К ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ | |
Дополнение | Для чего нужен |
АВ | Составляем данный расчет при наличии авансового взноса по налогу на прибыль предприятий при выплате дивидендов. Осуществляем это даже в случае выплаты дивидендов физлицам, когда авансовый взнос не уплачивается (там есть соответствующая строка для дивидендов физлицам) |
ЗП | Заполняем для уменьшения начисленной суммы налога при наличии авансового взноса по налогу на прибыль в Приложении АВ или неиспользованном из прошлых периодов. Также составляем, если есть уплата налога на прибыль за границей в странах, с которыми государством заключены соглашения об избежания двойного налогообложения |
ПН | Составляем, если есть уплата налога на выплаты нерезидентам (отдельно за каждым нерезидентом) |
ТЦ | Составляют те предприятия, которые имеют контролируемые хозяйственные операции с нерезидентами и применяют правила трансфертного ценообразования |
ВП | Составляем в случае исправления ошибок. Включаем в него расчет налоговых обязательств за период, в котором обнаружены ошибки. Приложение повторяет форму декларации, потому заполняем аналогично. Вместе с Приложением ВП представляем и исправленную финансовую отчетность, если ошибка имела место и там. |
РІ | Составляем, если осуществляем корректировку прибыли на налоговые разницы, уменьшаем НП на убытки прошлых периодов, а также при ТЦУ (ст. 39 НК), нарушении требований к договорам долгосрочного страхования жизни (ст. 123-1 НК). Для его составления используем также информацию из приложений АМ, ТЦ, ЦП, ПП. Обычные плательщики НП могут переносить убытки прошлых периодов без ограничений, но у крупных НП есть ограничения с 2022 года – 50% суммы непогашенных убытков прошлого года (подробнее эти условия – см. пп. 140.4.4 НК). Приложение РІ обязательно, если есть приложения АМ, ЦП и ТЦ, так как они расшифровывают его данные. Малодоходчики также подают его, если есть перенос убытков прошлых лет. Если для определенных налоговых разниц, уже имеющихся в НК, нет специально отведенной строки в Приложении РІ, то используем любую свободную строку на увеличение (уменьшение) в зависимости от типа разницы (увеличивающая или уменьшающая). После этого ставим отметку «х» в поле «Наличие дополнения» заключительной части декларации, затем указываем коды использованных строк приложения РІ и ссылку на соответствующие нормы НК в графе «Содержание дополнения». При этом налоговики подавать другие дополнения в декларацию по этому основанию не требуют (разъяснение в Информационном письме ГНС от 22.01.2021 № 18) |
ПЗ | Составляем если есть прибыль, освобожденная от налогообложения |
АМ | Составляют высокодоходники, корректирующие ФР на налоговые разницы. Он содержит суммы начисленной амортизации. Информация из Приложения АМ заносим в ряд. 1.2.1 АМ Приложения РІ. Малодоходникам составлять Приложение АМ не нужно |
ЦП | Составляют высокодоходники. В него включаем расчет финансового результата от операций с ценными бумагами . Значения строк 4.1.3 и 4.1.4 переносим в соответствующие строки Приложения РІ |
ПП | Приводим здесь информацию о суммах налоговых льгот, если таковые имелись в течение отчетного периода. Приводим здесь информацию о коде льготы и ее наименовании согласно последнему справочнику льгот. Рассчитываем сумму налога, которая не была уплачена (недоплачена) в бюджет через пользование такой льготой. Указываем срок использования и использования льготы по целевому назначению. Обратите внимание: уменьшение ЧП на убытки в прошлом периоде – это тоже налоговая льгота |
КИК | Предоставляют только контролируемые иностранные компании (КИК). Приложение предназначено для расчета прибыли КИК через корректировку ФР |
МНО | Предназначены для заполнения информации о земельных участках и расчете минимального налогового обязательства (МНО). Имеет собственное приложение МНО-З. Относительно МНО – см. пп. 14.1.1142 НК и п. 141.9 НК. Касается только тех, кто имеет в собственности, аренде, эмфитевзисе и т.п. сельскохозяйственные угодья |
ДІЯ | Предназначен для расчета налога на операции резидента Дія Сіті – плательщика НП на особых условиях |
ОВ | Подают только плательщики НП, которые осуществляют валютно-обменные операции в пунктах обмена иностранных валют (торговля валютными ценностями в наличной форме, см. п. 141.13 НК). Настоящее Приложение содержит помесячный расчет сумм авансовых взносов за отчетный налоговый период за каждый пункт обмена иностранной валюты (стр. 26 ОВ) |
ФЗ | Подают все. Это приложение – это финансовая отчетность, являющаяся дополнением к декларации и ее неотъемлемой частью. Отмечаем здесь, по каким стандартам ее составили – МСФО или НП(С)БУ. При подаче декларации в электронной форме финансовую отчетность следует подать первой – в декларацию. Декларацию следует подавать только после поступления электронной квитанции о принятии финансовой отчетности. В случае, если финансовая отчетность уже была подана через «Единое окно» в Госстат, повторно в ГНС ее подавать не нужно. Однако соответствующую отметку о подаче Приложения ФЗ в декларации следует сделать. Однако по разъяснению ГНС финансовую отчетность можно подавать ранее декларации по НП от одного дня до одного месяца (разъяснение ГНС в 102.20.01 ВИР). Если подавали еще раньше, то в ГНС ее следует подать заново. Это приложение приводим даже если в Госстат ее подавать за данный период не нужно. Например, квартальную финансовую отчетность в Госстат не представляют микропредприятия (абз. 116 п. 2 Порядка представления финансовой отчетности от 28.02.2000 № 419). Однако микропредприятия при этом могут все же быть плательщиками НП-квартальщиками (крупнодоходниками или добровольцами) – в таком случае они обязаны составить и предоставить квартальную финансовую отчетность в ГНС. Обратите внимание, что те предприятия, которые обязаны обнародовать финансовую отчетность вместе с аудиторским заключением, должны представлять пакет финансовой отчетности во второй раз не позднее 10 июня* (абз. 4 п. 46.2 НК). |
+ | Внизу ставится отметка тех плательщиков НП, которые обязаны обнародовать годовую финансовую отчетность вместе с аудиторским отчетом. Список таких плательщиков можно найти в разъяснении ГУ ГНС в Луганской области, среди таких публичные акционерные общества |
* в период действия военного положения, а также в течение 3-х месяцев после его окончания снимается ответственность за нарушение сроков обнародования годовой финансовой отчетности с соответствующим аудиторским отчетом (пп. «41» п. 1 Закона «О защите интересов субъектов представления отчетности») и других документов в период действия военного положения или состояния войны» от 03.03.2022 № 2115-IX |
Обратите внимание: если информации вообще нет, то пустое приложение подавать не нужно. Например, если не было налога на доходы нерезидентов, то и нет Приложения ПН. Если нет ценных бумаг, то не будет Приложения ЦП.
Внимание: убытки 2022 можно учитывать при отчетности за периоды 2023 и весь 2023 год (стр. 3.2.4 РІ). В таком случае не забудьте и подготовить Приложение ПП.
- Національна сертифікація бухгалтерів — 2025 ⏩
- Професійна сертифікація за МСФЗ ⏩
- Національна сертифікація головбуха медичного КНП — 2025 ⏩
- ПДВ: від азів до майстерності ⏩
- Розрахунок зарплати, звітність, перевірки ⏩
- РРО: робота, помилки та штрафи ⏩
- ФОП-єдиноподатник: практикум для бухгалтера та підприємця ⏩
- Благодійні організації: практикум з обліку та оподаткування ⏩
Декларация по налогу на прибыль 2024: пример заполнения
Декларация по налогу на прибыль образец заполнения рассмотрим на примере ООО «Эдельвейс», которое за 2023 год имеет результаты деятельности такие, как показано в таблице ниже.
ВЫХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ С НП | |||
Показатели | Отчет о финансовых результатах | Декларация по НП | Сумма, грн |
Чистый доход | ряд. 2000 | – | 5698711,63 |
Доход от аренды | ряд. 2120 | – | 50000,00 |
Прочие доходы от операционной деятельности | – | 125000,00 | |
Сумма всех доходов | ряд. 2280 | ряд. 01 | 5873711,63 (=5698711,63+50000,00+125000,00) |
Себестоимость реализованных товаров | ряд. 2050 | – | 2864068,33 |
Себестоимость реализуемых услуг | 376870,20 | ||
Административные расходы | ряд. 2180 | 375000,00 | |
Расходы на сбыт | 975000,00 | ||
Прочие расходы операционной деятельности | 62500,00 | ||
Сумма всех расходов | – | – | 4653438,53 (=2864068,33+376870,20+375000,00 +975000,00 +62500,00) |
ФР для налогообложения (= доходы – расходы) | ряд. 2290 | ряд. 02 | 1220273,10 (=5873711,63 – 4653438,53) |
Налог на прибыль | ряд. 2300 | ряд. 06 | 219649,16 (=1220273,10×0,18) |
Предприятие является крупнодоходником и должно применять налоговые разницы, хотя их в отчетном периоде не возникло. Обязательными здесь будут Приложение РІ, Приложение АМ и Приложение ФЗ.
Данные для заполнения Приложения АМ (амортизация основных средств, ОС) приведены в таблице ниже.
ДАННЫЕ ПО ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ (ОЗ) ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЯ АМ | ||||||
№ п/п | Имеющиеся ОС | Остаточная стоимость на 01.01.2023 | Оприходование (ввод в эксплуатацию, улучшение) | Выбытие | Амортизация*, начисленная за 2023 год | Остаточная стоимость на 31.12.2023 (= гр. 3 + гр. 4 – гр. 5 – гр. 6) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
1 | группа 3 (здания) | 1580000 | 250000 | 0 | 63600 | 1766400 |
2 | группа 4 (оборудование, компьютеры) | 580000 | 120000 | 3500 | 8900 | 687600 |
3 | группа 5 (транспортные средства) | 890000 | 0 | 0 | 44500 | 845500 |
4 | группа 5 (новые транспортные средства) с ускоренной амортизацией | 1900000 | 0 | 0 | 237600 | 1662400 |
5 | группа 9 (улучшение арендованного имущества) | 32000 | 0 | 0 | 1000 | 31000 |
6 | вместе | 4982000 | 370000 | 3500 | 355600 | 4992900 |
* амортизация бухгалтерская. Для примера считаем, что бухгалтерская и налоговая амортизация совпадают и налоговых разниц нет |
Пример заполнения основной части декларации по вышеприведенным данным и «нулевым» Приложениям РІ, АМ приведен ниже.
Внимание: даже в случае равенства увеличивающих и уменьшающих налоговых разниц, когда их общее влияние на финансовый результат нулевой – Приложение РІ все равно заполняем.
Податкова готує «чорний список» несумлінних платників, щоб управляти податковими ризиками і впливати на сплату податків. Хто і як готуватиме цей список і чим це загрожує платникам, розповімо у цьому матеріалі