Як сплачують податок на прибуток при переході з єдиного податку на загальну систему в поточному році

СКАЧАТИ

Податкові (звітні) періоди:

Звітними періодами для податку на прибуток є:

• квартал, півріччя, три квартали, рік — за наростаючим підсумком (п. 137.4 Податкового кодексу України; ПК).

Винятки:

Сільськогосподарські виробники можуть обирати річний період з 1 липня минулого року до 30 червня поточного року, якщо понад 50% їх доходу — від продажу власної сільгосппродукції (пп. 137.4.1 ПК).

Нові платники податку — звітний період починається з дати реєстрації і закінчується останнім днем такого періоду (п.п. 137.4.2 ПК).

У разі ліквідації платника звітний період закінчується на дату ліквідації (пп. 137.4.3 ПК).

Річний податковий період (п. 137.5 ПК) застосовують до:

а) новостворених платників;

б) сільгоспвиробників;

в) платників із доходом до 40 млн грн за попередній рік (без ПДВ та акцизу);

г) ФОПів та осіб з незалежною професійною діяльністю — щодо виплат нерезидентам (п. 141.4 ПК);

ґ) юридичних осіб на спрощеній системі — щодо виплат нерезидентам (п. 141.4 ПК);

д) юросіб на спрощеній системі — щодо скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії (ст. 39-2 ПК).

Податкова декларація:

Форму декларації затвердив Мінфін наказом від 20.10.2015 № 897.

Граничний строк подання річної декларації — 60 календарних днів після закінчення звітного року (пп. 49.18.6 ПК).

Строк сплати податкового зобов’язання — протягом 10 календарних днів після останнього дня подання декларації (абз. 1 п. 57.1 ПК).

Якщо останній день сплати припадає на вихідний / святковий день — сплата здійснюється в наступний операційний день (абз. 13 п. 57.1 ПК).

Особливості для платників єдиного податку:

Якщо ФОП або юрособа переходить із спрощеної на загальну систему, для них встановлюють річний період:

• з дати переходу до кінця календарного року (крім сільгоспвиробників);
• у разі ліквідації — період закінчується на дату ліквідації.

Сільгоспвиробники після переходу на загальну систему з 1 січня подають:

• окрему декларацію за період з 01.01 до 01.07;
• із 01.07 починається новий річний період до 30.06 наступного року.

За інформацією ДПС у Тернопільській області