Послуга із залізничного або авіаційного перевезення надається пасажиру самим перевізником, позаяк проїзний документ є за своєю суттю договором на перевезення, що укладається між пасажиром і відповідним перевізником. Тому така послуга не може бути об’єктом договору між іншими учасниками процесу оформлення замовлення на продаж проїзних документів.
Транспортний квиток, що містить загальну суму платежу, суму податку і податковий номер продавця, крім тих, форма яких встановлена міжнародними стандартами, одночасно є документом, який дає право на податковий кредит без отримання податкової накладної платникові, який безпосередньо отримує послуги перевезення. Відповідно, квиток не є підставою ні для визначення податкових зобов’язань, ні для формування податкового кредиту в особи, яка прийняла замовлення на його оформлення.
Тож суб’єкт господарювання, який здійснює лише приймання замовлень на продаж квитків, у т. ч. електронних, приймання коштів за квитки та їх повернення за невикористані квитки, визначає податкові зобов’язання з ПДВ лише з вартості наданих ним послуг щодо виконання замовлення на продаж проїзних документів. У податковій накладній такого платника відображають вартість послуг, наданих у зв’язку з виконанням замовлення, та суму ПДВ з вартості таких послуг.
Лист ДФС від 02.12.2016 № 26164/6/99-99-15-03-02-15
Сплатили нерезиденту аванс за рекламні послуги. За першою подією склали і зареєстрували податкову накладну (ПН). Послуги він так і не надав. Ми розірвали угоду, і нерезидент повернув інвалюту. Гроші спочатку зарахували на розподільчий рахунок. На поточний — ще ні. Якою датою потрібно зробити розрахунок коригування (РК) до ПН? За яким курсом коригувати ПДВ?
Пригадаємо основні правила, за якими складають зведені податкові накладні. Підкажемо, коли замість звичайних податкових накладних можна оформити одну зведену, і чи не буде порушенням, якщо оформите зведену податкову накладну на ритмічні постачання лише в якомусь окремому звітному періоді, а в інші складатимете за правилом першої події
Дізнайтеся, які документи допоможуть оскаржити штраф за несвоєчасну реєстрацію РК, що постачальник складає на зменшення податкових зобов’язань, а реєструє — покупець. У відео ознайомимо вас із правовою позицією Верховного Суду, який цілком на боці платників податків
У консультації підкажемо, як заповнити податкову накладну та наведемо детальний алгоритм заповнення податкової накладної за кожною її графою
Реєстрація податкових накладних обов’язкова, адже без неї вони фактично недійсні. А ще —загрожує штрафом несвоєчасна реєстрація податкових накладних. Однак в умовах воєнного стану правила дещо змінилися. В огляді експерт розбирає строки реєстрації податкових накладних, порядок реєстрації податкових накладних та граничний термін реєстрації податкових накладних
