Послуга із залізничного або авіаційного перевезення надається пасажиру самим перевізником, позаяк проїзний документ є за своєю суттю договором на перевезення, що укладається між пасажиром і відповідним перевізником. Тому така послуга не може бути об’єктом договору між іншими учасниками процесу оформлення замовлення на продаж проїзних документів.
Транспортний квиток, що містить загальну суму платежу, суму податку і податковий номер продавця, крім тих, форма яких встановлена міжнародними стандартами, одночасно є документом, який дає право на податковий кредит без отримання податкової накладної платникові, який безпосередньо отримує послуги перевезення. Відповідно, квиток не є підставою ні для визначення податкових зобов’язань, ні для формування податкового кредиту в особи, яка прийняла замовлення на його оформлення.
Тож суб’єкт господарювання, який здійснює лише приймання замовлень на продаж квитків, у т. ч. електронних, приймання коштів за квитки та їх повернення за невикористані квитки, визначає податкові зобов’язання з ПДВ лише з вартості наданих ним послуг щодо виконання замовлення на продаж проїзних документів. У податковій накладній такого платника відображають вартість послуг, наданих у зв’язку з виконанням замовлення, та суму ПДВ з вартості таких послуг.
Лист ДФС від 02.12.2016 № 26164/6/99-99-15-03-02-15
Реєстрація податкових накладних обов’язкова, адже без неї вони фактично недійсні. А ще — загрожує штрафом несвоєчасна реєстрація податкових накладних. Однак в умовах воєнного стану правила дещо змінилися. В огляді експерт розбирає строки реєстрації податкових накладних, порядок реєстрації податкових накладних та граничний термін реєстрації податкових накладних
Які вимоги до одиниць виміру у первинних документах, які одиниці виміру для послуг використовувати у податковій накладній, що таке кількісні і вартісні вимірники, коли щодо послуг використовуються одиниці виміру «грн» і «послуга», як виправити помилку в одиниці виміру — відповіді ці та інші пов’язані питання знайдете у консультації
Коментар експерта допоможе з’ясувати і попередити можливі ризики через те, що платник ПДВ не розблокує податкову накладну. Адже він зобов’язаний не лише сплачувати ПДВ і звітувати про нього, а й складати податкові накладні та реєструвати їх у ЄРПН. За порушення цього обов’язку є відповідальність
У консультації про розрахунок коригування до податкової накладної та причини коригувань, які податкова визначила для його складання. Наведемо умовні коди в розрахунку коригування, їхнє призначення та приклади складання розрахунків коригування з різними кодами («101», «102», «103», «104» і «301»)
Скласти та зареєструвати податкову накладну/розрахунок коригування – відповідальна ділянка сучасної бухгалтерії. У цьому огляді – про особливості функціонування ЄРПН та СЕА
