Особисті немайнові та майнові (цивільні) відносини регулює Цивільний кодекс України (ЦК).
Зокрема, в разі істотної зміни обставин, якими сторони керувалися під час укладення договору, договір можна змінити або розірвати за згодою сторін, якщо інше не встановлено договором або не випливає із суті зобов’язання. Зміна обставин є істотною, якщо вони змінилися настільки, що якби сторони могли це передбачити, вони не уклали б договір або уклали б його на інших умовах (ст. 655 ЦК).
Зміна ставки ПДВ або запровадження/скасування пільгового режиму оподаткування є істотними обставинами для зміни умов договору.
Тому, якщо платник податку під час постачання товарів/послуг, операції з постачання яких звільнені від оподаткування ПДВ, нараховував ПДВ за ставкою 20%, то для виправлення допущеної помилки потрібно відкоригувати податкові зобов’язання з ПДВ за допомогою розрахунку коригування.
У такому випадку постачальник товарів/послуг має скласти розрахунок до податкової накладної, в якому зазначити зі знаком «–» обсяг операції, до якої застосовув ставку 20%. Розрахунок коригування реєструє в Єдиному реєстрі податкових накладних отримувач товарів/послуг.
Одночасно постачальник складає нову податкову накладну на операцію, звільнену від оподаткування ПДВ, і зазначає в ній дату складання, що відповідає даті першої події за такою операцією.
Лист ДФС від 11.10.2017 № 2216/6/99-99-15-03-02-15/ІПК
ТОП-публікації Експертус Головбух
Сплатили нерезиденту аванс за рекламні послуги. За першою подією склали і зареєстрували податкову накладну (ПН). Послуги він так і не надав. Ми розірвали угоду, і нерезидент повернув інвалюту. Гроші спочатку зарахували на розподільчий рахунок. На поточний — ще ні. Якою датою потрібно зробити розрахунок коригування (РК) до ПН? За яким курсом коригувати ПДВ?
Пригадаємо основні правила, за якими складають зведені податкові накладні. Підкажемо, коли замість звичайних податкових накладних можна оформити одну зведену, і чи не буде порушенням, якщо оформите зведену податкову накладну на ритмічні постачання лише в якомусь окремому звітному періоді, а в інші складатимете за правилом першої події
Дізнайтеся, які документи допоможуть оскаржити штраф за несвоєчасну реєстрацію РК, що постачальник складає на зменшення податкових зобов’язань, а реєструє — покупець. У відео ознайомимо вас із правовою позицією Верховного Суду, який цілком на боці платників податків
У консультації підкажемо, як заповнити податкову накладну та наведемо детальний алгоритм заповнення податкової накладної за кожною її графою
Реєстрація податкових накладних обов’язкова, адже без неї вони фактично недійсні. А ще —загрожує штрафом несвоєчасна реєстрація податкових накладних. Однак в умовах воєнного стану правила дещо змінилися. В огляді експерт розбирає строки реєстрації податкових накладних, порядок реєстрації податкових накладних та граничний термін реєстрації податкових накладних
