Хто є податковим агентом при виплаті лікарняних підприємцю

634
Теми:
Оплата праці Податок на доходи фізичних осіб Лікарняні та декретні Оплата праці: нарахування та утримання ... всі
Податківці вважають, що саме фізособа-підприємець сплачує ПДФО та військовий збір з суми лікарняних отриманих від Фонду

Хто є податковим агентом при виплаті лікарняних підприємцю

Лист ДПС від 05.04.2024 № 1874/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

В ІПК від 05.04.2024 № 1874/ІПК/99-00-24-03-03 ДПС відповіла на такі запитання:

1. Хто є податковим агентом при виплаті лікарняних фізичній особі — підприємцю, та зобов’язаний сплачувати ПДФО та військовий збір?

2. Чи повинен ФОП сплачувати ПДФО та військовий збір з суми лікарняних, отриманих від Фонду?

Як зазначили податківці, робочі органи виконавчої дирекції Фонду при реалізації норм Закону України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 23.09.1999 № 1105-XIV (у редакції, що діяла до 01.01.2023), а з 01.01.2023 органи ПФУ в частині загальнообов’язкового державного соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності не здійснюють нарахування та виплату допомоги по тимчасовій втраті працездатності, а лише фінансують такі виплати шляхом перерахування коштів страхувальникам на підставі поданих заяв-розрахунків, а нарахування сум допомоги та їх виплату здійснюють безпосередньо страхувальники.

Саме самозайнята особа як страхувальник, приймає рішення про призначення страхових виплат, пов’язаних з тимчасовою втратою працездатності, нараховує суми для виплати та оформляє заяву-розрахунок.

Таким чином, самозайнята особа є щодо себе одночасно страхувальником і застрахованою особою, самостійно нараховує виплати, пов’язані з тимчасовою втратою працездатності, отримує фінансування на спеціальний рахунок. І як податковий агент зобов’язана своєчасно та в повному обсязі нараховувати, утримувати та сплачувати до бюджету ПДФО, військовий збір та ЄСВ.

Окрім того, в самозайнятої особи як податкового агента щодо доходу у вигляді допомоги по тимчасовій непрацездатності, відповідно до пункту 51.1 Податкового кодексу України (ПК) виникає обов’язок подавати ДПС у строки, встановлені ПК для податкового кварталу, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, з розбивкою по місяцях звітного кварталу.

Отриману допомогу слід відобразити у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку з ознакою «127».

Контролери зауважують, що зазначену позицію погодив Мінфін.


Статичний блок для новин

Статті за темою

Усі статті за темою

Помилки у податковому звіті з ЄСВ та ПДФО, ВЗ: виправляємо з експертом

Хоча Податковий розрахунок з ПДФО, ВЗ та ЄСВ уже давно існує та об’єднаний, але питання щодо нього все ще залишаються. Серед таких — як виправити помилки у цьому податковому звіті. Про способи виправлення помилок у Податковому розрахунку та приклади — у консультації
240842

Акцизний податок 2025: товари, ставки, розрахунок

Про акциз, особливості його нарахування за основними групами підакцизних товарів (алкоголь, тютюнові вироби, паливо, легкові автомобілі), оновлення щодо підакцизних товарів, акциз у роздрібних торговців тютюновими виробами, втрату підакцизних товарів в умовах воєнного стану — у цьому огляді
103668

Оновлені довідники податкових пільг

Податкова оприлюднила оновлений довідник податкових пільг станом на 31.03.2025. Там знайдете перелік пільг із податку на прибуток, оподаткування неприбуткових установ й організацій, плати за землю, ПДВ, державного мита тощо
14072

Плата за землю 2025: ставки, пільги, розрахунок

Плата за землю стосується всіх, хто має зареєстровану на себе земельну ділянку чи орендує її у держави або місцевої громади. Звільнення від сплат цього податку чутливе до нюансів господарського використання землі. Про те, як нараховується земельний податок з фізосіб у 2025 році, у т.ч. й щодо тимчасово окупованих земель та територій бойових дій, — в огляді
113528

Гарячі запитання

Усі питання і відповіді