Лист ДПС від 05.04.2024 № 1874/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК
В ІПК від 05.04.2024 № 1874/ІПК/99-00-24-03-03 ДПС відповіла на такі запитання:
1. Хто є податковим агентом при виплаті лікарняних фізичній особі — підприємцю, та зобов’язаний сплачувати ПДФО та військовий збір?
2. Чи повинен ФОП сплачувати ПДФО та військовий збір з суми лікарняних, отриманих від Фонду?
Як зазначили податківці, робочі органи виконавчої дирекції Фонду при реалізації норм Закону України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 23.09.1999 № 1105-XIV (у редакції, що діяла до 01.01.2023), а з 01.01.2023 органи ПФУ в частині загальнообов’язкового державного соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності не здійснюють нарахування та виплату допомоги по тимчасовій втраті працездатності, а лише фінансують такі виплати шляхом перерахування коштів страхувальникам на підставі поданих заяв-розрахунків, а нарахування сум допомоги та їх виплату здійснюють безпосередньо страхувальники.
Саме самозайнята особа як страхувальник, приймає рішення про призначення страхових виплат, пов’язаних з тимчасовою втратою працездатності, нараховує суми для виплати та оформляє заяву-розрахунок.
Таким чином, самозайнята особа є щодо себе одночасно страхувальником і застрахованою особою, самостійно нараховує виплати, пов’язані з тимчасовою втратою працездатності, отримує фінансування на спеціальний рахунок. І як податковий агент зобов’язана своєчасно та в повному обсязі нараховувати, утримувати та сплачувати до бюджету ПДФО, військовий збір та ЄСВ.
Окрім того, в самозайнятої особи як податкового агента щодо доходу у вигляді допомоги по тимчасовій непрацездатності, відповідно до пункту 51.1 Податкового кодексу України (ПК) виникає обов’язок подавати ДПС у строки, встановлені ПК для податкового кварталу, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, з розбивкою по місяцях звітного кварталу.
Отриману допомогу слід відобразити у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку з ознакою «127».
Контролери зауважують, що зазначену позицію погодив Мінфін.
