Які документи надати, щоб суд визнав операції реальними
Податківці попереджають: вони вдосконалили систему накопичення інформації про «ризикові» операції, збору доказової бази та формат опрацювання цієї інформації на практиці.
Отже, що викриває «схемників»:
- відсутність об’єктів та складських приміщень, з яких відповідно до первинних документів здійснюють навантаження/розвантаження товарів, зазначена інформація перевіряють в Державному реєстрі нерухомості;
- не підтверджено в ДП «Держреєстри України» реєстрація місць зберігання зернових культур підприємств-постачальників по ланцюгу постачання;
- відсутність взаємовідносин власників складських приміщень по ланцюгу постачання, з яких нібито здійснювалось постачання товарів підприємствами — постачальниками;
- не підтверджено власниками машин, які зазначені в ТТН, факту перевезення товарів;
- не відповідність типу машин, їх вантажеємність для здійснення перевезень відповідних товарів. До прикладу: перевезення зернових культур легковими машинами, мотоциклами, автобусами;
- відсутність виплат доходів фізичним особам-водіям;
- пояснення посадових осіб підприємств — постачальників про непричетність до здійснення діяльності, вироки суду.
Крім цього, контролери збирають інші докази нереальності господарських операцій, отримані, наприклад, від оперативних підрозділів, правоохоронних органів тощо.
І цей перелік заходів та доводів податкового органу не є вичерпним.
ДФС наголошує: наявність у платника податкових чи видаткових накладних, або інших документів з посиланням на поставку товарів (надання послуг), виписаних від імені постачальника, не є безумовним доказом реальності господарських операцій з ним, якщо інші обставини свідчать про недостовірність інформації в цих документах.
Зазначені позиції підтримані судами різних інстанцій.
Фіскали зазначили, що класичні «дитячі» пояснення на кшталт: «ми не можемо нести відповідальність за роботу наших контрагентів» чи «ми не знали» — судові органи ніяк не влаштовують. Оскільки в пріоритет вони ставлять реальність проведених операцій та підтвердження їх первинними документами.
