Податківці нагадали порядок виправлення помилки, допущеної в податковій накладній, а саме в полі «Індивідуальний податковий номер»
Розрахунок коригування (РК), що склав постачальник товарів / послуг до податкової накладної (ПН), складеної на отримувача — платника податку, реєструє в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — ЄРПН):
- постачальник (продавець) товарів / послуг, якщо передбачається збільшення суми компенсації їх вартості на користь такого постачальника або якщо коригування кількісних та вартісних показників у підсумку не змінює суму компенсації;
- отримувач (покупець) товарів / послуг, якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів / послуг їх постачальнику, для чого постачальник надсилає складений РК отримувачу (п. 192.1 Податкового кодексу України; ПК).
Складені платником податку РК до податкових накладних, складених до 1 лютого 2015 року, РК до ПН, які не підлягали наданню отримувачу (покупцю) — платнику податку, підлягають реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем). Зазначене не поширюється на РК, що передбачають зменшення суми компенсації вартості товарів / послуг їх постачальнику (зменшення податкового зобов’язання постачальника та податкового кредиту отримувача), складені після 1 липня 2015 року до ПН, складених до 1 липня 2015 року на отримувача (покупця) — платника податку, які підлягають реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем) товарів/послуг.
РК до ПН складається також у випадку виправлення помилок, допущених при складанні ПН, у тому числі не пов’язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг.
Виправлення помилки, допущеної в індивідуальному податковому номері (далі — ІПН) покупця ПН, зареєстрованої ЄРПН здійснюється наступним чином:
1) продавець повинен скласти РК до такої ПН з урахуванням таких особливостей:
- у заголовній частині зазначити дані із заголовної частини ПН з помилкою (тобто з помилковим ІПН), а в табличній частині зазначити зі знаком «–» обсяг операцій з постачання товарів/послуг та інші показники, що були зазначені в ПН, та у графі 2.1 зазначити код причини «103» (повернення товару або авансових платежів);
- у полі «Дата складання» зазначити «поточну» дату, тобто дату, на яку виявили помилку в ІПН покупця;
2) такий РК підлягає реєстрації в ЄРПН платником податку, чий «невірний» ІПН, був зазначений у графі «ІПН покупця» ПН, до якої складається такий розрахунок коригування;
3) продавець повинен скласти та зареєструвати в ЄРПН другу ПН із урахуванням таких особливостей:
- реквізити заголовної частини зазначити без помилок, тобто у полі «ІПН покупця» зазначити правильний ІПН покупця;
- у полі «Дата складання» зазначити дату виникнення податкових зобов’язань продавця, тобто дату складання ПН із «невірним» ІПН;
- такій ПН присвоюється новий порядковий номер, відмінний від порядкового номера податкової накладної із «невірним» ІПН покупця;
- в табличній частині такої ПН зазначити обсяг операцій з постачання товарів/послуг та інші показники, що були зазначені в ПН із «невірним» ІПН (з урахуванням коригувань таких показників (за їх наявності).
СКАЧАЙТЕ ПАМ'ЯТКУ: Граничні строки реєстрації ПН/РК
Помилку в умовному ІПН виправляють аналогічним шляхом.
При цьому РК, складений платником податку до ПН, які не видають отримувачу (покупцю) товарів (послуг), а також складених під час отримання послуг від нерезидента, місцем постачання яких визначили митну територію України, підлягає реєстрації в ЄРПН таким платником.
За інформацією ДПС в Одеській області
Які вимоги до одиниць виміру у первинних документах, які одиниці виміру для послуг використовувати у податковій накладній, що таке кількісні і вартісні вимірники, коли щодо послуг використовуються одиниці виміру «грн» і «послуга», як виправити помилку в одиниці виміру — відповіді ці та інші пов’язані питання знайдете у консультації
Таблиця даних платника податків — це та додаткова інформація, яку подає платник ПДВ з метою убезпечити себе від блокування податкової накладної чи розблокувати таку, якщо її реєстрація уже призупинена. Сьогодні в консультації про нюанси заповнення та подання цього документа з урахуванням останніх роз’яснень ДПС.
Оновлена система моніторингу податкових накладних попри воєнний стан працює, результатом чого можливе блокування податкової накладної чи розрахунку коригування. У консультації експерта про те, як відбувається блокування накладних з урахуванням останніх змін
ПДВ, безумовно, є найбільш штрафонебезпечним податком, що вимагає складного обліку та адміністрування. У цьому огляді ми розглянемо можливі штрафи за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних або коригування розрахунків
Платники ПДВ мають вчасно реєструвати податкові накладні навіть під час воєнного стану. Як правильно скласти податкову накладну за новою формою 2025 — у консультації з прикладами та зразками для скачування
