Помилка у полі «Індивідуальний податковий номер» податкової накладної: як виправити

Розрахунок коригування (РК), що склав постачальник товарів / послуг до податкової накладної (ПН), складеної на отримувача — платника податку, реєструє в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — ЄРПН):

• постачальник (продавець) товарів / послуг, якщо передбачається збільшення суми компенсації їх вартості на користь такого постачальника або якщо коригування кількісних та вартісних показників у підсумку не змінює суму компенсації;
• отримувач (покупець) товарів / послуг, якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів / послуг їх постачальнику, для чого постачальник надсилає складений РК отримувачу (п. 192.1 Податкового кодексу України; ПК).

Складені платником податку РК до податкових накладних, складених до 1 лютого 2015 року, РК до ПН, які не підлягали наданню отримувачу (покупцю) — платнику податку, підлягають реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем). Зазначене не поширюється на РК, що передбачають зменшення суми компенсації вартості товарів / послуг їх постачальнику (зменшення податкового зобов’язання постачальника та податкового кредиту отримувача), складені після 1 липня 2015 року до ПН, складених до 1 липня 2015 року на отримувача (покупця) — платника податку, які підлягають реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем) товарів/послуг.

РК до ПН складається також у випадку виправлення помилок, допущених при складанні ПН, у тому числі не пов’язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг.

Виправлення помилки, допущеної в індивідуальному податковому номері (далі — ІПН) покупця ПН, зареєстрованої ЄРПН здійснюється наступним чином:

1) продавець повинен скласти РК до такої ПН з урахуванням таких особливостей:

• у заголовній частині зазначити дані із заголовної частини ПН з помилкою (тобто з помилковим ІПН), а в табличній частині зазначити зі знаком «–» обсяг операцій з постачання товарів/послуг та інші показники, що були зазначені в ПН, та у графі 2.1 зазначити код причини «103» (повернення товару або авансових платежів);
• у полі «Дата складання» зазначити «поточну» дату, тобто дату, на яку виявили помилку в ІПН покупця;

2) такий РК підлягає реєстрації в ЄРПН платником податку, чий «невірний» ІПН, був зазначений у графі «ІПН покупця» ПН, до якої складається такий розрахунок коригування;

3) продавець повинен скласти та зареєструвати в ЄРПН другу ПН із урахуванням таких особливостей:

• реквізити заголовної частини зазначити без помилок, тобто у полі «ІПН покупця» зазначити правильний ІПН покупця;
• у полі «Дата складання» зазначити дату виникнення податкових зобов’язань продавця, тобто дату складання ПН із «невірним» ІПН;
• такій ПН присвоюється новий порядковий номер, відмінний від порядкового номера податкової накладної із «невірним» ІПН покупця;
• в табличній частині такої ПН зазначити обсяг операцій з постачання товарів/послуг та інші показники, що були зазначені в ПН із «невірним» ІПН (з урахуванням коригувань таких показників (за їх наявності).

СКАЧАЙТЕ ПАМ'ЯТКУ: Граничні строки реєстрації ПН/РК

Помилку в умовному ІПН виправляють аналогічним шляхом.

При цьому РК, складений платником податку до ПН, які не видають отримувачу (покупцю) товарів (послуг), а також складених під час отримання послуг від нерезидента, місцем постачання яких визначили митну територію України, підлягає реєстрації в ЄРПН таким платником.

За інформацією ДПС в Одеській області