Податкові накладні (ПН), які не вручають покупцям (у т. ч. виписані на власне підприємство), складають, реєструють та включають до складу податкових зобов’язань в декларації з ПДВ, якщо:
- товари (роботи, послуги) почали використовувати в операціях, що не є об’єктом оподаткування;
- товари (роботи, послуги) почали використовувати в операціях, що звільнені від оподаткування;
- виробничі основні засоби переводять до складу невиробничих;
- товари (роботи, послуги) використовують не в господарській діяльності.
Також, є інші випадки коли потрібно скласти ПН, яку не вручають покупцям, а саме:
- продаж товарів (робіт, послуг) неплатнику податку кінцевому споживачу;
- ліквідація основних засобів;
- товари вивозять за межі митної території України;
- отримано послуги від нерезидента;
- анулювання свідоцтва платника ПДВ;
- за щоденними підсумками операцій (реалізація товарів у магазинах роздрібної торгівлі);
- реалізація товарів (робіт, послуг) за ціною нижчою за фактичну ціну постачання.
Під час складання таких ПН, у їх верхній лівій частині у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» обов’язково зробіть помітку «X» та зазначайте тип причини.
Відсутність позначки «X» та типу причини призводить до не правильного відображення суми ліміту в СЕА ПДВ.
За матеріалами ГУ ДПС у м. Києві
Наталія Товченикексперт з бухгалтерського обліку та оподаткування, Київ
► графа «Зведена податкова накладна» ► графа «Складена на операції, звільнені від оподаткування» ► графа «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» ► заголовна частина ПН ► дата складання ► порядковий номер ► постачальник (продавець) ► отримувач (покупець) ► таблична частина ПН
