Безпосередньо операція з уцінки товарів не призводить до наслідків з оподаткування ПДВ. Оскільки це не постачання товарів.
Але ПДВ-зобов’язання потрібно нараховувати у разі постачання таких уцінених товарів на дату тієї події, що відбулася раніше («перша подія»). Базу оподаткування визначайте за пунктом 188.1 Податкового кодексу України (ПК) і вона не має бути нижче ціни придбання товару (для раніше придбаних товарів) або нижче звичайних цін (для самостійно виготовлених товарів).
Якщо у разі постачання таких уцінених товарів договірна ціна менша від бази оподаткування, визначеної за пунктом 188.1 ПК, то складайте дві податкові накладні (ПН):
- одну — на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання (таку ПН надають отримувачу товарів/послуг);
- другу — на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання/звичайної ціни над фактичною ціною (таку ПН постачальник залишає собі).
ПН на суму перевищення можна скласти на дату першої події. А також зведену ПН можна скласти не пізніше останнього числа місяця, в якому відбулося таке постачання (п. 201.4 ПК).
Лист ДПС 17.01.2020 № 167/6/99-00-07-02-02-06/ІПК
Реєстрація податкових накладних обов’язкова, адже без неї вони фактично недійсні. А ще — загрожує штрафом несвоєчасна реєстрація податкових накладних. Однак в умовах воєнного стану правила дещо змінилися. В огляді експерт розбирає строки реєстрації податкових накладних, порядок реєстрації податкових накладних та граничний термін реєстрації податкових накладних
Які вимоги до одиниць виміру у первинних документах, які одиниці виміру для послуг використовувати у податковій накладній, що таке кількісні і вартісні вимірники, коли щодо послуг використовуються одиниці виміру «грн» і «послуга», як виправити помилку в одиниці виміру — відповіді ці та інші пов’язані питання знайдете у консультації
Коментар експерта допоможе з’ясувати і попередити можливі ризики через те, що платник ПДВ не розблокує податкову накладну. Адже він зобов’язаний не лише сплачувати ПДВ і звітувати про нього, а й складати податкові накладні та реєструвати їх у ЄРПН. За порушення цього обов’язку є відповідальність
У консультації про розрахунок коригування до податкової накладної та причини коригувань, які податкова визначила для його складання. Наведемо умовні коди в розрахунку коригування, їхнє призначення та приклади складання розрахунків коригування з різними кодами («101», «102», «103», «104» і «301»)
Скласти та зареєструвати податкову накладну/розрахунок коригування – відповідальна ділянка сучасної бухгалтерії. У цьому огляді – про особливості функціонування ЄРПН та СЕА
