Безпосередньо операція з уцінки товарів не призводить до наслідків з оподаткування ПДВ. Оскільки це не постачання товарів.
Але ПДВ-зобов’язання потрібно нараховувати у разі постачання таких уцінених товарів на дату тієї події, що відбулася раніше («перша подія»). Базу оподаткування визначайте за пунктом 188.1 Податкового кодексу України (ПК) і вона не має бути нижче ціни придбання товару (для раніше придбаних товарів) або нижче звичайних цін (для самостійно виготовлених товарів).
Якщо у разі постачання таких уцінених товарів договірна ціна менша від бази оподаткування, визначеної за пунктом 188.1 ПК, то складайте дві податкові накладні (ПН):
- одну — на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання (таку ПН надають отримувачу товарів/послуг);
- другу — на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання/звичайної ціни над фактичною ціною (таку ПН постачальник залишає собі).
ПН на суму перевищення можна скласти на дату першої події. А також зведену ПН можна скласти не пізніше останнього числа місяця, в якому відбулося таке постачання (п. 201.4 ПК).
Лист ДПС 17.01.2020 № 167/6/99-00-07-02-02-06/ІПК
Виробничий календар та податковий календар на березень допоможуть вчасно подати звітність та сплатити податки
Сплатили нерезиденту аванс за рекламні послуги. За першою подією склали і зареєстрували податкову накладну (ПН). Послуги він так і не надав. Ми розірвали угоду, і нерезидент повернув інвалюту. Гроші спочатку зарахували на розподільчий рахунок. На поточний — ще ні. Якою датою потрібно зробити розрахунок коригування (РК) до ПН? За яким курсом коригувати ПДВ?
Пригадаємо основні правила, за якими складають зведені податкові накладні. Підкажемо, коли замість звичайних податкових накладних можна оформити одну зведену, і чи не буде порушенням, якщо оформите зведену податкову накладну на ритмічні постачання лише в якомусь окремому звітному періоді, а в інші складатимете за правилом першої події
Дізнайтеся, які документи допоможуть оскаржити штраф за несвоєчасну реєстрацію РК, що постачальник складає на зменшення податкових зобов’язань, а реєструє — покупець. У відео ознайомимо вас із правовою позицією Верховного Суду, який цілком на боці платників податків
У консультації підкажемо, як заповнити податкову накладну та наведемо детальний алгоритм заповнення податкової накладної за кожною її графою
