Банк проведень: облік штрафів, пені, неустойки у відповідача та позивача
Нарахування пені розпочинається, зокрема:
- при нарахуванні податковим органом податкового зобов’язання у встановлених Податковим кодексом України (ПК) випадках, не пов’язаних з проведенням перевірки, або при нарахуванні податковим органом грошового зобов’язання, визначеного за результатами перевірки, починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником такого зобов’язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні (пп. 129.1.1 ПК);
- при нарахуванні суми грошового зобов’язання, визначеного платником або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником помилок відповідно до статті 50 ПК, — після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов’язання (пп. 129.1.3 ПК);
- при виявленні податковим органом за результатами перевірки, зокрема, несвоєчасної сплати, несплати (неперерахування) податковим агентом утриманих (нарахованих) податків до або під час виплати оподатковуваного доходу на користь нерезидента або іншого платника — починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податковим агентом суми податкового зобов’язання (пп. 129.1.4 ПК).
Нарахування пені (крім пені, передбаченої підпунктами 129.1.2, 129.1.4 ПК) закінчується:
- у день зарахування коштів на відповідний рахунок Держказначейства, на відповідний рахунок платника, та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов’язань (пп. 129.3.1 ПК);
- у день проведення взаєморозрахунків непогашених зустрічних грошових зобов’язань відповідного бюджету перед таким платником (пп. 129.3.2 ПК);
- у день запровадження мораторію на задоволення вимог кредиторів (при винесенні відповідної ухвали суду у справі про банкрутство або прийнятті відповідного рішення НБУ) (пп. 129.3.3 ПК);
- при прийнятті рішення щодо скасування або списання суми податкового боргу (його частини) (пп. 129.3.4 ПК).
Роз’яснимо, за який період ДПС може перевірити платника податків. Аналіз ґрунтується на нормах Податкового кодексу та судовій практиці. Він допоможе з’ясувати, чи можна скоротити строк у вашому випадку, чи все ж таки доведеться готуватися до найгіршого сценарію — шість і більше років
Нарахування пені, передбаченої підпунктом 129.1.4 ПК, закінчується, зокрема, у разі виявлення податковим органом факту несвоєчасної сплати, несплати (неперерахування) визначених податковим агентом сум податкових зобов’язань — у день сплати (погашення) податковим агентом цих сум податкових зобов’язань (абз. 2 пп. 129.3.4-1 ПК).
У разі часткового погашення податкового боргу суму такої частки визначають з урахуванням пені, нарахованої на таку частку (абз. 11 п. 129.3 ПК).
На суми грошового зобов’язання, визначеного підпунктом 129.1.1 ПК (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) та в інших випадках визначення пені відповідно до вимог ПК, якщо її розмір не встановлений, нараховують пеню за кожний календарний день прострочення сплати грошового зобов’язання, включаючи день погашення, з розрахунку 120% річних облікової ставки НБУ, діючої на кожний такий день (абз. 1 п. 129.4 ПК).
На суми грошового зобов’язання, визначеного підпунктом 129.1.3 ПК (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), нараховують пеню за кожний календарний день прострочення його сплати, починаючи з 91 календарного дня, що настає за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов’язання, включаючи день погашення, із розрахунку 100% річних облікової ставки НБУ, діючої на кожний такий день (абз. 3 п. 129.4 ПК).
На суми несвоєчасно сплачених та/або несплачених (неперерахованих) податковим агентом визначених податкових зобов’язань відповідно до підпункту 129.1.4 ПК податковий орган нараховує пеню за кожний календарний день такої несплати (неперерахування), включаючи день погашення податкового зобов’язання, з розрахунку 120% річних облікової ставки НБУ, діючої на кожний такий день (абз. 4 п. 129.4 ПК).
Зазначений розмір пені застосовують щодо всіх платників та всіх видів податків, зборів та інших грошових зобов’язань, крім пені, яку нараховують за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності (п. 129.5 ПК).
