При виправленні помилок, яке проводять у звітній (звітній новій) декларації з податку на прибуток (далі — Декларація) за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено помилки — в додатку ВП до Декларації необхідно:
- відобразити правильні показники за податковий період, який уточнюєте;
- порівняти їх з відповідними рядками Декларації, яку уточнюєте;
- визначити суму збільшення (зменшення) податкового зобов’язання з податку на прибуток, пеню та суму штрафу.
Суму збільшення (зменшення) податкового зобов’язання, пеню та суму штрафу з додатка ВП переносите до частини «Виправлення помилок» Декларації (рядки 26-29, 31-33).
Додаток ВП «Розрахунок податкових зобов’язань за період, у якому виявлено помилку(и) складається з трьох таблиць:
- Таблиця 1. «Врахування помилки(ок) у звітному (податковому) періоді, наступному за періодом, за який виявлено помилку», для відображення уточнюючих показників основної декларації (рядки 1-25, 35 Декларації);
- Таблиця 2. «Результати виправлення помилок(ки)», для відображення результатів виправлення помилок (рядки 26-29, 31-33 Декларації);
- Таблиця 3. «Наявність поданих до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств додатків - форм фінансової звітності за звітний (податковий) період, що уточнюється». Тут необхідно зазначити фінансову звітність за звітний (податковий) період, що уточнюєте.
При поданні уточнюючої Декларації, у полі 3 її заголовної частини зазначаєте звітний (податковий) період, за який здійснюєте уточнення. Додаток ВП до Декларації не заповнюєте. В такій Декларації зазначаєте вірні показники доходів, фінансового результату до оподаткування, різниць які виникають відповідно до ПК, об’єкта оподаткування податком на прибуток, а суму збільшення (зменшення) податкового зобов’язання, пеню та суму штрафу відображаєте у частині «Виправлення помилок» Декларації (рядки 26-27, 29-30, 31, 33-34).
Фахівці Офісу ВПП нагадують, що наразі, в результаті прийнятих законодавчих змін передбачена можливість надання платниками податків уточнюючої інформації стосовно задекларованих ними пільг.
Також зверніть увагу, у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником помилок пеня не нараховується, якщо зміни до податкової звітності внесені протягом 90 к. дн., наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов’язання.
