16 СПРАВ ГРУДНЯ: ГОТУЄМОСЯ ЗАКРИТИ 2023 РІК
Роботодавець платника ПДФО зобов’язаний здійснити, у тому числі за місцем застосування податкової соціальної пільги (ПСП), перерахунок суми доходів, нарахованих такому платнику у вигляді заробітної плати, а також суми наданої ПСП:
- за наслідками кожного звітного податкового року під час нарахування зарплати за останній місяць звітного року;
- під час проведення розрахунку за останній місяць застосування ПСП у разі зміни місця її застосування за самостійним рішенням платника або у випадках, визначених підпунктом 169.2.3 Податкового кодексу України (обмеження щодо застосування податкової соціальної пільги);
- під час проведення остаточного розрахунку з платником, який припиняє трудові відносини з таким роботодавцем (пп. 169.4.2 ПК),
Роботодавець та/або податковий агент має право здійснювати перерахунок сум нарахованих доходів, утриманого ПДФО за будь-який період та у будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування, незалежно від того, чи має платник право на застосування ПСП (пп. 169.4.3 ПК).
Якщо внаслідок перерахунку виникає недоплата утриманого податку, то суму такої недоплати стягує роботодавець за рахунок суми будь-якого оподатковуваного доходу (після його оподаткування) за відповідний місяць. А в разі недостатності суми такого доходу – за рахунок оподатковуваних доходів наступних місяців, до повного погашення суми такої недоплати (пп. 169.4.4 ПК).
Якщо внаслідок здійсненого перерахунку виникає переплата податку, то на її суму зменшують суму нарахованого податкового зобов’язання платника за відповідний місяць. При недостатності такої суми — зменшують суму податкових зобов’язань наступних податкових періодів, до повного повернення суми такої переплати.
Результати річного перерахунку сум доходів, нарахованих платнику у вигляді зарплати, а також сум наданих ПСП відображає роботодавець у додатку 4 «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» до Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, що затвердив Мінфін наказом від 13.01.2015 № 4.
Графи у рядку 06 розділу I «Персоніфіковані дані про суми нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб доходу та нарахованих (перерахованих) до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору» додатка 4ДФ до Розрахунку заповнюйте, зокрема, наступним чином:
у графах 3а «Сума нарахованого доходу» та 3 «Сума виплаченого доходу» проставляйте суму нарахованого та виплаченого доходу за відповідний звітний період з врахуванням донарахованої суми;
у графах 4а «Сума нарахованого податку» та 4 «Сума перерахованого податку» проставляйте суму ПДФО з врахуванням суми недоплати/переплати.
Коригування показників додатка 4ДФ до Розрахунку проводьте у відповідності з пунктом 10 розділу V Порядку заповнення Розрахунку.
Результати річного перерахунку сум доходів, нарахованих платнику у вигляді зарплати, а також сум наданих ПСП необхідно відобразити у додатку 4ДФ до Розрахунку за IV квартал звітного року.
За інформацією ДПС у Рівненській області
Помилка в сумі зарплати призводить до сумних наслідків. Якщо виплатите занадто мало або невчасно — покарає трудова інспекція. Не сплатите із зарплати податків — претензії пред’явить податковий інспектор. Тримайте поради із розрахунку зарплати і зарплатного авансу, які враховують вимоги і трудового, і податкового законодавства на 100%
