Якщо юрособа-єдинник 3 групи самостійно виправляє помилки подаючи уточнюючий розрахунок, то повинна надати податкову декларацію з позначкою «Уточнююча» у рядку 1 розділу І «Загальні відомості» (далі —розд. І) податкової декларації.
Уточнюючі податкові декларації подають окремо за кожний податковий (звітний) період, що уточнюють.
У рядку 3 розд. І податковий (звітний) період, за який уточнюють декларацію — ставлять відмітку в одній із клітинок: І квартал, півріччя, три квартали або рік та проставляють рік.
В розділах ІІ «Дохід, що підлягає оподаткуванню» (далі — розд. ІІ) та ІІІ «Розрахунок податкових зобов’язань з єдиного податку» (далі — розд. ІІІ) уточнюючої податкової декларації зазначають правильні показники з урахуванням уточнень наростаючим підсумком.
У рядках 11-17 розділу ІV «Визначення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок» (далі – розд. ІV) уточнюючої податкової декларації зазначають суму уточнень податкових зобов’язань, яку розраховують шляхом порівняння показників уточнюючої податкової декларації та податкової декларації, яку уточнюють, а також суму нарахованого штрафу та пені, зокрема:
- у рядку 11 — сума податку за даними раніше поданої декларації, що уточнюється (рядок 10 податкової декларації, що уточнюється) ;
- у рядку 12 — уточнена сума податкових зобов’язань за податковий (звітний) період, у якому виявлена помилка;
- у рядку 13 — сума єдиного податку (недоплата), яка збільшує податкове зобов’язання у зв’язку з виправленням помилки (рядок 12 – рядок 11 декларації, якщо рядок 12 > рядка 11);
- у рядку 14 — сума податку, яка зменшує податкове зобов’язання у зв’язку з виправленням помилки (зазначається тільки позитивне значення: рядок 11 – рядок 12 декларації, якщо рядок 11 > рядка 12);
- у рядку 15 — сума штрафу в розмірі 3 % суми недоплати (рядок 13 х 3%);
- рядок 16 — в уточнюючій декларації не заповнюють;
- у рядку 17 — сума пені самостійно нарахованої пені.
Зверніть увагу, якщо помилки, зроблені в розд. ІІ та розд. ІІІ, не призвели до заниження податкового зобов’язання за податковий (звітний) календарний квартал (рядок 10 податкової декларації заповнено вірно), то в уточнюючій податковій декларації у розд. ІV заповнюють показники рядків 11 та 12, а рядки 13-17 прокреслюють.
За інформацією ГУ ДПС у Тернопільській області
