✍ ОСТАННІЙ ШАНС ОНОВИТИ ІНФОРМАЦІЮ ПРО КІНЦЕВИХ БЕНЕФІЦІАРІВ
Лист ДПС від 27.09.2021 № 21953/7/99-00-21-02-01-07
17.08.2021 набрав чинності наказ Мінфіну від 04.06.2021 № 317, який вніс зміни до форми податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі — декларація). Платникам податку на прибуток підприємств необхідно подавати декларацію за оновленою формою починаючи з 01.01.2022 за звітний (податковий) період 2021 року.
Що змінили в основній частині декларації
Декларацію доповнили новим рядком 7.1, який заповнюють нерезиденти у разі здійснення ними діяльності на території України через постійне представництво.
У рядку 7.1 нерезидент зазначає інформацію про:
- повне найменування постійного представництва/відокремленого підрозділу нерезидента, через який здійснюється діяльність в Україні;
- код за ЄДРПОУпостійного представництва. У разі якщо нерезидент здійснює діяльність через неакредитований відокремлений підрозділ, зазначає ідентифікатор об’єкта оподаткування згідно з повідомленням про такий об’єкт оподаткування, подане до контролюючого органу відповідно до вимог пункту 63.3 Податкового кодексу України (далі — ПК);
- місцезнаходження постійного представництва/відокремленого підрозділу нерезидента;
- найменування контролюючого органу за місцем обліку постійного представництва/відокремленого підрозділу нерезидента.
Якщо нерезидент має кілька постійних представництв в різних регіонах України, нерезидент визначатиме оподатковуваний прибуток окремо по кожному такому постійному представництву і окремо складатиме та подаватиме податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за неосновним місцем свого обліку, по місцезнаходженню таких постійних представництв.
Зверніть увагу, що нарахування та сплата податку на прибуток підприємств має здійснюватися по зазначеним нерезидентом реквізитах постійного представництва (відокремленого підрозділу) (код ЄДРПОУ, назва постійного представництва (відокремленого підрозділу), за яке він подає податкову декларацію, за кодом бюджетної класифікації 11020500 «Податок на прибуток іноземних юридичних осіб».
Що змінили у додатках до декларації
1. Додаток ПН
Цей додаток доповнили позицією щодо надання інформації про нерезидента, який є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу із джерелом походження з України у разі застосування міжнародного договору України з країною, резидентом якої є відповідний бенефіціарний (фактичний) отримувач (власник) такого доходу. Зазначена інформація складається з: повного найменування нерезидента, назви країни резиденції нерезидента, його місцезнаходження, коду в країні резиденції, коду країни резиденції, відмітки про відсутність статусу юридичної особи, яка зазначається на підставі контракту (договору), реєстраційних даних нерезидента, відмітки про наявність офшорного статусу.
2. Додаток РІ
У цьому додатку:
- виключили із рядка 3.1.14 різниці щодо збільшення фінансового результату до оподаткування на суму витрат, понесених платником податків при здійсненні операцій з нерезидентами, якщо такі операції не мають ділової мети; доповнили новою різницею щодо збільшення фінансового результату до оподаткування на суму витрат, пов’язаних із виконанням умов договору про надання бюджетного гранту, понесених у поточному звітному періоді за рахунок таких грантів (але не більше суми таких грантів) та включених до складу витрат поточного звітного періоду відповідно до НП(С)БО та МСФЗ (рядок 3.1.14);
- доповнили новим рядком у зв’язку зі змінами до ПК щодо зменшення фінансового результату до оподаткування податкового (звітного) періоду на суму бюджетних грантів, отриманих платником податку та включених до складу доходів звітного періоду відповідно до НП(С)БО та МСФЗ (рядок 3.2.6);
- доповнили новими рядками у зв’язку зі змінами до ПК щодо зменшення фінансового результату до оподаткування податкового (звітного) періоду:
- на суму отриманої одноразової компенсації суб’єктам господарювання відповідно до Закону України «Про соціальну підтримку застрахованих осіб та суб’єктів господарювання на період здійснення обмежувальних протиепідемічних заходів, запроваджених з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2» та включеної до складу доходів звітного періоду відповідно до НП(С)БО та МСФЗ (рядок 4.2.22);
- на суму списаних штрафних санкцій і пені відповідно до пункту 23 та списаного податкового боргу відповідно до пункту 24 підрозділу 10 розділу XX ПК та включених до складу доходів звітного періоду відповідно до НП(С)БО та МСФЗ (рядок 4.2.23).
3. Додаток АМ
Цей додаток доповнили рядком «КП», у якому відображають інформацію про капіталізовані проценти, які підлягали включенню до собівартості необоротного активу відповідно до НП(С)БО та МСФЗ.
