ВСЕ ПРО ПДВ І НАВІТЬ БІЛЬШЕ ⚡️
Базою оподаткування ПДВ у автостанції – платника ПДВ, яка продає квитки на проїзд автобусами, є сума, що складається з:
- автостанційного збору
та
- плати за послуги з попереднього продажу квитків (за наявності такої).
Вартість проїзду, що включена до вартості квитка та перераховується перевізнику, не включається до бази оподаткування ПДВ у автостанції – платника ПДВ.
Послугу із перевезення надає пасажиру сам перевізник і вона є операцією з постачання (пп. 14.1.185 ПКУ).
На дату виникнення податкових зобов’язань платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПК термін (п. 201.1 ПК). Форма та Порядок заповнення податкової накладної затверджені наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307 (далі – Порядок № 1307).
Перевізник складає податкову накладну на повну вартість послуг перевезення.
У разі постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю), який не зареєстрований як платник податку, перевізник:
- у графі «Отримувач (покупець)» зазначає «Неплатник»;
- у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляє умовний ІПН «100000000000»;
- рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнює (п. 12 Порядку № 1307).
Автостанція складає податкову накладну на суму, що складається з автостанційного збору та плати за послуги з попереднього продажу квитків (за наявності такої).
Таку податкову накладну автостанція складає за щоденними підсумками операцій:
- у рядку «Отримувач (покупець)» зазначає «Неплатник»;
- у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляє умовний ІПН «100000000000»;
- рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнює (п. 14 Порядку № 1307).
Інші дані та показники такої податкової накладної заповнюють за правилами, визначеними Порядком № 1307.
За інформацією Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з ВПП
