Датою виникнення податкових зобов’язань у разі експорту товарів є дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства (п. 187.1 ПКУ).При цьому датою оформлення митної декларації вважають дату завершення процедури митного оформлення експортної операції. Її визначають за фактом проставлення посадовою особою митного органу на всіх аркушах такої декларації відбитку особистої номерної печатки, а в разі електронного декларування – за фактом засвідчення електронним цифровим підписом посадової особи митного органу електронної митної декларації, після перетворення її у візуальну форму.
На операції з вивезення товарів за межі митної території України складають податкову накладну (п. 8 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307; далі – Порядок № 1307).
Коли складаєте таку податкову накладну, у її верхній лівій частині ї у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» зробіть помітку «Х» та зазначте тип причини 07 – Складена на операції з вивезення товарів за межі митної території України.
У разі здійснення операцій з вивезення товарів за межі митної території України у графі «Отримувач (покупець)» зазначте найменування (ПІБ) нерезидента та через кому – країну, в якій зареєстрований покупець (нерезидент), а у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставте умовний ІПН «300000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» та поле «код» не заповнюйте (п. 12 Порядку № 1307).
У графі 8 табличної частини розділу Б податкової накладної зазначають код ставки ПДВ, за якою оподатковують операцій з постачання товарів/послуг, що постачають, зокрема 901 – у разі здійснення операцій з вивезення товарів за межі митної території України, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою.
У графі 10 зазначте обсяг постачання (базу оподаткування) без урахування ПДВ.
Графу 11 в такій накладній не заповнюйте (нулі, прочерки та інші знаки чи символи у цій графі не проставляють).
За інформацією Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків
