Вищевказаний наказ прийнято з метою приведення у відповідність форми декларації до змін, внесених Законом України № 1914-IX до Податкового кодексу України (ПК). Зокрема, внесено зміни до пункту 141.9 ПК, яким передбачені особливості визначення загального мінімального податкового зобов’язання платників податку — власників, орендарів, користувачів на інших умовах земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь.
Зокрема, декларацію доповнили рядком 06.2 для відображення мінімального податкового зобов’язання та окремим додатком МПЗ (мінімальне податкове зобов’язання). Новий додаток МПЗ складається:
- з таблиці 1 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання»;
- таблиці 2 «Розрахунок різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок».
Серед інших змін у формі декларації також виділимо:
- «Особливі відмітки Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» доповнили позицією щодо подання декларації платником податку, що визначає податок на прибуток у вигляді мінімального податкового зобов’язання;
- показники доповнили новим рядком, в якому відображають податок на прибуток у вигляді мінімального податкового зобов’язання;
- таблицю «Наявність додатків 13» доповнили позицією МПЗ;
- з’явився новий рядок 06.2 МПЗ.
Додаток РІ до декларації доповнили рядками щодо:
• збільшення фінансового результату до оподаткування податкового (звітного) періоду:
- на суму безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) пов’язаним особам, які були збитковими минулого року;
- на суму доходу від погашеної дебіторської заборгованості за продану електричну енергію за «зеленим» тарифом, на яку в попередніх звітних періодах зменшувався фінансовий результат до оподаткування;
- на суму витрат, що формують собівартість реалізованої електричної енергії за «зеленим» тарифом, і витрат на збут електричної енергії за «зеленим» тарифом, за яку виробник не отримав оплату на кінець звітного періоду;
• зменшення фінансового результату до оподаткування податкового (звітного) періоду:
- на суму доходу від продажу електричної енергії за «зеленим» тарифом у періоді, за яким виробник не отримав оплату на кінець звітного періоду;
- на суму витрат, що формують собівартість реалізованої електричної енергії за «зеленим» тарифом, і витрат на збут електричної енергії за «зеленим» тарифом, за яку виробник отримав оплату в звітному періоді, та на які в попередніх звітних періодах збільшувався фінансовий результат.
Наказ Мінфіну від 10.02.2022 № 58
