У декларації з ПДВ — від’ємне значення: чи можна отримати бюджетне відшкодування
З 01.08.2023 набрав чинності Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану» від 30.06.2023 № 3219-ІХ, яким:
- виключили норму пункту 102.9 статті 102 Податкового кодексу України (ПК);
- доповнили підпункт 69.9 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПК положенням щодо встановлення терміну дії зупинення перебігу строків, визначених податковим законодавством та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладений на контролюючі органи, а саме до 01.08.2023.
Тобто, з 01.08.2023 поновили перебіг строків, визначених ПК, іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладений на контролюючі органи.
Порядок прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/ розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — ПН/РК в ЄРПН) затвердив Мінфін наказом від 12.12.2019 № 520 (далі — Порядок № 520).
Передбачили, що строки подання письмових пояснень та копій документів — 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов’язання, відображеного в ПН/РК (п. 6 Порядку № 520).
Для ПН/РК, дата складання яких передує даті введення воєнного стану в Україні (до 24.02.2022) та реєстрацію яких зупинили, перебіг строку згідно з пунктом 6 Порядку № 520 починаючи з 01.08.2023 продовжують на ту кількість календарних днів, упродовж яких платник мав право подати Пояснення станом на дату введення воєнного стану на території України.
Для ПН/РК, дата складання яких припадає на період дії воєнного стану в Україні (з 24.02.2022) та реєстрацію яких зупинили, відлік строку згідно з пунктом 6 Порядку № 520 починають з 01.08.2023.
Приклад 1. Якщо дата складання ПН — 10.01.2022, тоді залишок календарних днів, упродовж яких платник може подати Пояснення починаючи з 01.08.2023, розраховуйте таким чином.
Від загального періоду згідно з п. 6 Порядку № 520 (365 днів) віднімаємо кількість календарних днів, що минули до дати введення воєнного стану (44 дні) та отримуємо період, упродовж якого платник може подати Пояснення з 01.08.2023 (321 к. дн).
Приклад 2. Якщо дата складання ПН — 15.06.2022, тоді залишок календарних днів, упродовж яких платник може подати Пояснення починаючи з 01.08.2023, становить 365 к. дн.
За інформацією ДПС у Черкаській області
Підприємство реалізувало товари і показало нарахування ПДВ на рахунках обліку. Проте під час реєстрації у Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) оформлену податкову накладну заблокувала система. Якими записами в обліку продавця і покупця показати заблоковані податкові накладні?
