Податківці вирішили змінити свою позицію, викладену в листі ДФС від 04.01.2016 № 102/7/99-99-19-02-01-17, щодо зарахування авансових внесків з податку на прибуток при виплаті дивідендів.
Так, раніше вони зазначали, що сума сплачених «дивідендних» авансових внесків підлягає зарахуванню у зменшення податкового зобов’язання з податку на прибуток, задекларованого у податковій декларації за звітний (податковий) рік. При цьому податківці наполягали, що невраховані в минулих роках залишки сум таких авансових внесків не можна переносити у наступних роках у зменшення податкового зобов’язання з податку на прибуток.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Натомість згідно з новим роз’ясненням на таку суму неврахованих минулорічних «дивідендних» авансових внесків потрібно вже зменшувати податкові зобов’язання з податку на прибуток у наступних звітних (податкових) періодах до повного її погашення.
Тож тепер податківці рекомендують при розрахунку зменшення нарахованої суми податку на прибуток за 2015 рік у рядку 16.3.1 Додатка ЗП до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, форма якої затверджена наказом Мінфіну від 20.10.2015 № 897, також враховувати залишок раніше незарахованих минулорічних «дивідендних» авансових внесків. Такі суми у загальному випадку зазначали у рядку 13.5.2 Додатка ЗП до «старої» форми декларації, поданої за 2014 рік.
Крім цього, платникам податку на прибуток, які так зараховуватимуть «дивідендні» авансові внески , податківці рекомендують подати доповнення до декларації, передбачене пунктом 46.4 Податкового кодексу України, з відповідним поясненням та розрахунком потрібних сум.
