Податкова накладна (далі — ПН), яку склав та зареєстрував в ЄРПН платник податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів / послуг підставою для формування податкового кредиту (п. 201.10 Податкового кодексу України; ПК).
У разі допущення продавцем товарів / послуг помилок при зазначенні обов’язкових реквізитів ПН та/або порушення продавцем / покупцем граничних термінів реєстрації в ЄРПН ПН та/або розрахунку коригування (далі — РК) покупець / продавець таких товарів/послуг має право додати до податкової декларації за звітний податковий період заяву із скаргою на такого продавця / покупця. Таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів, що настають за граничним терміном подання податкової декларації за звітний (податковий) період, у якому не надали ПН або допустили помилки при зазначенні обов’язкових реквізитів ПН та/або порушили граничні терміни реєстрації в ЄРПН.
До заяви додають копії документів, що засвідчують факт сплати податку у зв’язку з придбанням таких товарів / послуг, або копії первинних документів, що підтверджують факт отримання таких товарів / послуг.
Упродовж 90 календарних днів з дня надходження такої заяви із скаргою контролюючий орган зобов’язаний провести документальну перевірку зазначеного продавця для з’ясування достовірності та повноти нарахування ним зобов’язань з податку за такою операцією.
У разі відмови скласти ПН/РК до ПН, покупець також має право заповнити заяву із скаргою на такого продавця до податкової декларації з ПДВ.
Тримайте зразки заповнення податкових накладних, що їх складають на експортні операції та в разі нарахування компенсувального ПДВ за придбаннями з ПДВ, використаними не в господарській діяльності. Із 1 жовтня 2024 року маєте оформлювати такі податкові накладні за новими правилами
Заяву про допущення продавцем товарів / послуг помилок при зазначенні обов’язкових реквізитів податкової накладної та/або порушення продавцем/покупцем граничних термінів реєстрації в ЄРПН податкової накладної та/або розрахунку коригування (Д6) (додаток 6) затвердив Мінфін наказом від 28.01.2016 № 21.
Виходячи з форми додатка 6 до декларації у відповідних його графах покупець вказує:
- показники, що підтверджують первинні документи, копії яких додає до заяви;
- опис порушень продавця. Зокрема у разі відмови скласти ПН/РК зазначає номер і дату первинного документа, що засвідчує факт сплати податку у зв’язку з придбанням товарів / послуг, або факт отримання / повернення таких товарів / послуг.
Зауважте, що подання додатка 6 до декларації не є підставою для формування податкового кредиту покупцем товарів / послуг.
