Міндоходів розробило Методичні рекомендації щодо застосування постанови КМУ від 25.01.2012 № 73 «Про затвердження критеріїв, у разі відповідності яким платник податку на додану вартість вважається таким, що має позитивну податкову історію» (далі — Постанова № 73).
Самі критерії оцінки платника з позитивною податковою історією побудовані на аналізі даних його звітних показників та наявної податкової інформації.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Так, відповідно до Постанови № 73 платники ПДВ вважаються такими, що мають позитивну податкову історію, якщо вони протягом попередніх 36 послідовних місяців відповідають таким критеріям, як:
1. Відсутність рішення податкового органу про анулювання реєстрації платника ПДВ.
2. Своєчасність подання платником ПДВ звітності з ПДВ.
3. Відповідність платника ПДВ критеріям, установленим пунктом 200.19 Податкового кодексу України (ПК) — у разі подання податкової декларації та заяви про повернення суми бюджетного відшкодування, відображеної у такій декларації.
При цьому, оскільки розрахунок на відповідність критеріям, установленим пунктом 200.19 ПК, здійснюється лише за умови декларування суми бюджетного відшкодування в рядку 23.1 податкової декларації з ПДВ, то платник податку вважається таким, що має позитивну податкову історію, не лише при декларуванні суми бюджетного відшкодування на поточний рахунок платника у банку в кожному з 36 попередніх послідовних місяців, а й за умови, якщо він хоча б в одному чи в декількох із 36 попередніх послідовних місяців здійснював декларування інших показників декларації.
