Із 4 квітня діють зміни до декларації з податку на прибуток

Наказ Мінфіну від 03.03.2025 № 133

Наказ Мінфіну від 13.02.2025 № 94

Документ затвердили з метою реалізації положень Законів України, якими внесли зміни до Податкового кодексу України (ПК):

• «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану» від 10.10.2024 № 4015-IX; далі — Закон № 4015;
• «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» від 04.12.2024 № 4113-IX; далі — Закон № 4113.

Мета змін — привести Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств (далі — декларація з прибутку), що затвердив Мінфін наказом від 20.10.2015 № 897 у відповідність до положень ПК.

Нагадуємо, зміни, що внесли законом № 4015, стосуються:

• базової (основної) ставки податку у розмірі 25% для цілей:
• оподаткування прибутку фінансової установи (крім страховика);
• оподаткування скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії фінансової установи (крім страховика);
• застосування положень щодо сплати податкового зобов’язання з податку на прибуток під час виплати дивідендів фінансовою установою (крім страховика);
• розміру авансового внеску, який сплачує платниками податку на прибуток підприємств за кожний пункт обміну іноземної валюти.

Також Закон № 4015 доповнив ПК положеннями щодо особливостей:

• оподаткування діяльності з роздрібної торгівлі пальним:
  • встановили розмір авансового внеску з податку на прибуток підприємств за кожне місце роздрібної торгівлі пальним;
  • визначили порядок сплати авансового внеску з податку на прибуток підприємств;
• визначення мінімального податкового зобов’язання у період з 01 січня 2024 року по 31 грудня року, у якому припинять або скасують воєнний стан.

Закон № 4113 доповнив ПК положеннями, за якими не включають до бази оподаткування операцій резидента Дія Сіті — платника податку на особливих умовах суми пенсійних внесків у межах недержавного пенсійного забезпечення та страхових платежів.

Як заповнити декларацію з податку на прибуток

Розберемо п’ять ключових змін, пояснимо, як вони впливають на фінрезультат, податкові різниці та контрольовані операції, і на що варто звернути увагу, щоб уникнути помилок і зайвих донарахувань

5 КЛЮЧОВИХ ЗМІН

Таким чином Декларацію з прибутку привели у відповідність до положень ПК, а саме:

• доповнили новим додатком ЩАВ (для авансових внесків за кожний пункт обміну іноземних валют та за кожне місце роздрібної торгівлі пальним);
• у новій редакції виклали додаток МПЗ-З;
• виключили додаток ОВ;
• у новій редакції виклали рядки 26,27 та 28 щодо авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют. У цих рядках вказуватимуть інформацію про сплату авансових внесків також роздрібні торгівці пальним;
• внесли зміни для резидентів Дія Сіті до форми декларації і додатку ДІЯ;
• внесли низку косметичних правок до інших додатків та привели у відповідність до Законів № 4113 та № 4015.

Зміни до декларації з прибутку, затвердив Мінфін наказом від 13.02.2025 № 94, який зареєстрували в Мінюсті 27.02.2025 за № 323/43729.

До нього передбачені технічні правки, затверджені наказом Мінфіну від 03.03.2025 № 133 та зареєстровані в Мінюсті 05.03.2025 за № 352/43758.

Накази набрали чинності 04.04.2025 — це день, коли їх опублікував «Офіційний вісник України» № 27.