ДПС у ЗІР відповіла, яким чином заповнити реквізити рядка 02 «Звітний (податковий) період» Розрахунку з типом «Уточнюючий» та додатків Д1, Д5 та Д6 до нього у разі коригування показників, відображених у звітності щодо сум нарахованого ЄСВ, поданих за періоди до 2021 та 2021—2024 років
Із 6 лютого 2025 року набрав чинності наказ Мінфіну «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року № 4» від 24.01.2025 № 39. Ним внесли зміни до форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Розрахунок) і Порядку його заповнення та подання податковими агентами (далі — Порядок), затвердженими наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4.
Відповідно до пункту 1 розділу ІІ Порядку звітним періодом є календарний місяць.
Проведення коригувань Розрахунку встановили розділом V Порядку. Так, визначили, що після закінчення строку подання Розрахунку з типом «Звітний» та/або «Звітний новий» подається Розрахунок з типом «Уточнюючий».
Якщо платник ЄСВ не подавав Розрахунок за попередній звітний (податковий) період, такий платник податків зобов’язаний подати Розрахунок у поточному звітному (податковому) періоді за формою, що діє на день подання такого Розрахунку (пп. 9 п. 10 розд. V Порядку).
Для цілей коригування платником самостійно виявлених помилок за 2021—2024 роки вважають відповідними такі періоди:
- I квартал:
- 1 місяць — січень (1); 2 місяць — лютий (2); 3 місяць — березень (3);
- II квартал:
- 1 місяць — квітень (4); 2 місяць — травень (5); 3 місяць — червень (6);
- III квартал:
- 1 місяць — липень (7); 2 місяць — серпень (8); 3 місяць — вересень (9);
- IV квартал:
- 1 місяць — жовтень (10); 2 місяць — листопад (11); 3 місяць — грудень (12).
За який період вперше подавати Об’єднану звітність за оновленою формою? Із яких додатків складається Об’єднана звітність для ФОПів? Чи можливо вже показати переведення з основного місця роботи на сумісництво у Додатку Д5?
Для цілей коригування платником самостійно виявлених помилок за періоди до 2021 року вважають відповідними такі періоди:
- для податкових агентів: I квартал: березень (3); II квартал: червень (6); III квартал: вересень (9); IV квартал: грудень (12). При цьому коригування здійснюється в порядку, визначеному пунктом 10 розділу V Порядку з типом «Уточнюючий»;
- для платників ЄСВ — відповідний місяць, за який здійснюють коригування.
Згідно з приміткою 4 до Розрахунку та додатків Д1, Д5 та Д6 до Розрахунку у рядку 02 «Звітний (податковий) період» (далі – рядок 02) зазначають звітний податковий період (календарний рік) та місяць (цифрове значення від 1 до 12), за який подають Розрахунок (додатки до нього).
Так, наприклад, якщо потрібно відкоригувати дані в Додатку Д1 (Д5, Д6) за лютий 2023 року, подайте Розрахунок з типом «Уточнюючий» і зазначте:
- у рядку 02 «Звітний (податковий) період» Розрахунку: рік — «2023»; місяць — «2»; номер Розрахунку — «2» (якщо за І квартал 2023 року подавали «Звітний», який був «1»);
- у рядку 02 «Звітний (податковий) період» Додатка Д1 (Д5, Д6): рік — «2023»; місяць — «2».
Аналогічно заповнюйте рядок 02 Розрахунку і Додатків Д1, Д5, Д6 за періоди до 2021 року.
ЗІР, категорія 201.06
У консультації про розрахунок коригування до податкової накладної та причини коригувань, які податкова визначила для його складання. Наведемо умовні коди в розрахунку коригування, їхнє призначення та приклади складання розрахунків коригування з різними кодами («101», «102», «103», «104» і «301»)
Усі суб’єкти господарювання, що реалізують пальне, стали платниками акцизного податку. Навіть передачу пального виконавцеві за договором підряду податківці розцінюють як реалізацію. Тож фермери, які передають виконавцеві власне пальне за договором підряду, мають сплачувати акциз. Аби уникнути непорозумінь з податківцями, замість договору підряду укладіть договір оренди сільгосптехніки. Підкажемо, що врахувати
Оренда державної та комунальної землі є найбільш розповсюдженим речовим правом на неприватну землю. Проаналізуємо, які є варіанти оренди неприватної землі, від чого залежить вибір виду оренди та які вимоги висуваються до договорів оренди.
Консультація допоможе швидко заповнити звіт за формою № 1-підприємництво (річна) та дотриматися граничних термінів її подання у 2027 році
Допоможемо оформити договір про повну матеріальну відповідальність. Для прикладу розглянемо договір про матеріальну відповідальність працівника, якому для роботи видали матеріальні цінності (комп’ютер тощо). Розберемося, за яких умов укладають такі договори та як визначити, з ким укладається договір про повну матеріальну відповідальність
