Позапланові перевірки: що важливо знати

Податковий кодекс України (ПК) містить вичерпний перелік підстав для проведення документальних позапланових перевірок, і кожен пункт має вагоме юридичне підґрунтя.

Основні підстави, на які слід звернути увагу бізнесу:

• контролери отримали податкову інформацію про можливе порушення валютного, податкового законодавства, законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення та іншого не врегульованого ПК законодавства. За умови, що платник не надасть обґрунтовані пояснення та підтвердження у відповідь на письмовий запит контролюючого органу (п.п. 78.1.1 ПК).
• платник податків не подав в установлений законом строк податкову декларацію, розрахунки, звітність для податкового контролю за трансфертним ціноутворенням відповідно до пункту 39.4 ПК, якщо їх подання передбачає закон (пп. 78.1.2 ПК);
• подання уточнюючого розрахунку з відповідного податку за період, який перевіряв контролюючий орган (пп. 78.1.3 ПК);
• виявили недостовірність даних у звітності, яку платник не підтверджує поясненнями (пп. 78.1.4 ПК);
• оскарження результатів перевірки, коли виникає потреба повторно перевірити факти, на які посилається платник (пп. 78.1.5 ПК);
• припинення діяльності ФОП або юрособи, реорганізація чи банкрутство (пп. 78.1.7 ПК);
• заявлене відшкодування ПДВ з бюджету або значне від’ємне значення з ПДВ (понад 100 тис. грн) (пп. 78.1.8 ПК);
• наявність скарг, пов’язаних з ненаданням податкових або акцизних накладних (пп. 78.1.9 ПК);
• виявлені порушення у діях податківців нижчого рівня за результатами перевірки їх роботи (пп. 78.1.12 ПК);
• наявна інформація про «тіньову» заробітну плату, трудові відносини без договорів або господарську діяльність без держреєстрації (пп. 78.1.13 ПК);
• порушення принципу «витягнутої руки» в умовах контрольованих операцій (пп. 78.1.14 ПК);

Документальні та фактичні перевірки ДПС

У статті — добірка з 10 відповідей на запитання, що бухгалтери ставлять найчастіше під час або перед візитом ДПС. Прочитайте, щоб бути готовими, а не здивованими!

10 відповідей для бухгалтера

Документальну позапланову перевірку можуть також ініціювати у випадках:

• порушення вимог трансфертного ціноутворення — неподання або подання з порушеннями звітів (пп. 78.1.15–78.1.16 ПКУ);
• ігнорування виправлення помилок після електронної перевірки (пп. 78.1.17 ПК);
• розбіжностей в акцизних накладних та податковій звітності (пп. 78.1.18 ПК);
• ненадання інформації на запит ДПС під час зустрічної звірки (пп. 78.1.19 ПК);
• подання заяви на поповнення залишку пального (пп. 78.1.20 ПК);
• отримання інформації від іноземних органів, що свідчить про порушення (пп. 78.1.21 ПК);
• діяльності нерезидента через постійне представництво без обліку в ДПС (пп. 78.1.22 ПК).

Також передбачили підстави щодо фінансових агентів — за порушення процедур звітності, ненадання інформації або недостовірні дані про підзвітні рахунки (підпункти 78.1.23–78.1.27 ПК).

Також зверніть особливу увагу на норму підпункту 78.1.28 ПК, що передбачає перевірку без строку давності у разі, якщо суд ухвалив обвинувальний вирок щодо осіб, дії яких призвели до заниження податкових зобов’язань.

За інформацією ДПС у Київській області