3 група єдиного податку: кому доступна і які зобов’язання вона передбачає

Платниками єдиного податку третьої групи можуть бути:

1) фізичні особи — підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена, та юридичні особи — суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, в яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1 167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на січня податкового (звітного) року (у 2025 році — 9 336 000 грн);

2) електронні резиденти (е-резиденти), які зареєструвалися як фізичні особи — підприємці, здійснюють господарську діяльність з надання послуг, виробництва та/або продажу товарів виключно на користь нерезидентів України, за умови що протягом календарного року вони відповідають сукупності таких критеріїв:

• не використовують працю найманих осіб — громадян або резидентів України;
• не отримують доходи з джерелом походження з України, крім пасивних доходів;
• обсяг доходу не перевищує 1 167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (пп. 3 п. 291.4 Податкового кодексу України; ПК).

У 2025 році фізичні особи — підприємці, які перебувають на спрощеній системі оподаткування (3 група), мають сплачувати три основні обов’язкові платежі: єдиний податок (ЄП), військовий збір (ВЗ), єдиний соціальний внесок (ЄСВ).

1. Єдиний податок

Ставка єдиного податку для платників 3 групи встановлюється у розмірі:

• 3% доходу — у разі сплати ПДВ згідно з ПК;
• 5% доходу — у разі включення ПДВ до складу єдиного податку.

Це визначає пункт 293.3 ПК.

Чого чекати ФОПам від ПДВ

• ПДВ для ФОПів стане обов'язковим вже із 1 січня 2027
• Як збільшиться податкове навантаження для ФОП при запровадженні сплати ПДВ
• Чи загрожує ФОПам обов’язкова реєстрація платником ПДВ

2. Військовий збір

Із 2025 року ФОП 3 групи зобов’язані додатково сплачувати 1% від доходу як військовий збір, згідно з пунктом 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПК. Сплата здійснюється разом із єдиним податком, поквартально.

3. Єдиний соціальний внесок

Незалежно від отримання доходу, підприємець повинен щомісяця сплачувати ЄСВ у розмірі не менше 22% від мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня (у 2025 році — 1 760 грн / місяць).

За інформацією ДПС у Київській області