Облік придбаних кондиціонерів
Як обліковувати придбані кондиціонери?
Враховуючи, що строк використання кондиціонерів перевищує один рік, то вони відносяться до необоротних активів. Залежно від вартості необоротного активу (кондиціонера) його можна віднести або до складу основних засобів (ОЗ) (якщо вартість кондиціонера більше 2500 грн.), або до складу малоцінних необоротних матеріальних активів (МНМА). Незалежно від того, до складу ОЗ чи МНМА буде відноситись кондиціонер, на його вартість нараховується амортизація.
Чи покарають за воєнного стану за неподання звітності
Тобто у даному випадку можливі 2 варіанти:
1) вартість кондиціонера становить понад 2500 грн. У такому разі його потрібно відносити до групи 6 ОЗ, термін корисного використання яких не може бути меншим за 4 роки, та й амортизація нараховується протягом цього періоду (п. 145.1 Податкового кодексу України; ПК);
2) вартість кондиціонера є меншою за 2500 грн. У такому випадку його потрібно амортизувати згідно з підпунктом 145.1.6 ПК. При цьому можна обрати два варіанти нарахування амортизації кондиціонера:
1) 50% вартості кондиціонера без ПДВ амортизується у перший місяць введення його в експлуатацію, а інші 50% — у момент вибуття;
2) більш зручно і просто — 100% вартості кондиціонера без ПДВ списується під час його введення в експлуатацію.
Що стосується бухгалтерського обліку, то у випадку, якщо кондиціонер є ОЗ (вартість становить, наприклад, 3000 грн. з ПДВ), проводки бухгалтерського обліку будуть такими:
| № п/п | Зміст господарської операції | Проводки бухгалтерського обліку | Сума | Податковий облік | ||
| Д-т | К-т | Доходи | Витрати | |||
| 1 | Отримано кондиціонер | 152 | 631 | 2500 | — | — |
| 2 | Відображена сума податкового кредиту з ПДВ | 644 | 631 | 500 | — | — |
| 3 | Оплачено повну вартість кондиціонера по безготівковому розрахунку | 631 | 311 | 3000 | — | — |
| 4 | Введено в експлуатацію об’єкт | 104 | 152 | 2500 | — | — |
| 5 | Нараховано амортизацію за 1-й місяць введення в експлуатацію ОЗ | 91, 92 | 131 | 50 (умовно) | — | 50 |
Якщо кондиціонер все ж відноситься до МНМА (наприклад вартість його 2400 грн. з ПДВ), проводки бухгалтерського обліку будуть мати такий вигляд:
| № п/п | Зміст господарської операції | Проводки бухгалтерського обліку | Сума | Податковий облік | ||
| Д-т | К-т | Доходи | Витрати | |||
| 1 | Отримано кондиціонер | 153 | 631 | 2000 | — | — |
| 2 | Віднесено до податкового кредиту суму ПДВ | 641 | 631 | 400 | — | — |
| 3 | Оплачено повну вартість кондиціонера по безготівковому розрахунку | 631 | 311 | 2400 | — | — |
| 4 | Введено в експлуатацію об’єкт | 112 | 153 | 2000 | — | — |
| 5 | Віднесено на витрати знос | 91, 92, 93 | 132 | 2000 | — | 2000 |
| 6 | Списано кондиціонер з балансу (100% вартості в момент введення в експлуатацію) | 132 | 112 | 2000 | — | — |
