Працівник звільняється: як у додатку 4ДФ зазначити повернення надміру виплаченого доходу

Що передбачає податкове законодавство?

Податкові агенти та платники ЄСВ мають подавати розрахунок сум нарахованого і виплаченого доходу, утриманого ПДФО та нарахованого ЄСВ до контролюючого органу за основним місцем обліку — лише у разі фактичного нарахування доходів (пп. «б» п. 176.2 ПК).

Порядок перерахунку доходів і податкових соціальних пільг — у пункті 169.4 ПК. Якщо працівник звільняється, роботодавець обов’язково проводить остаточний розрахунок і за потреби — перерахунок зарплати й ПСП (пп. 169.4.2 ПК).

Що робити, якщо виникла переплата?

Коли після остаточного розрахунку виявлено надміру виплачений дохід, і працівник повертає частину коштів, податковий агент має відобразити цю суму у 4ДФ з від’ємним значенням.

Як правильно заповнити 4ДФ?

• Графа 3а «Сума нарахованого доходу» — 0,00
• Графа 3 «Сума виплаченого доходу» — фактична сума повернення зі знаком «–»
• Графи 4а, 4, 5а, 5 — не заповнюються

Ці дані відображаються в додатку 4ДФ за той період, у якому працівник фактично повернув кошти.

Помилки в Об’єднаній звітності з ЄСВ, ПДФО та ВЗ

Як діяти, якщо недоплата перевищує дохід?

Якщо переплата більша за дохід за останній звітний період, непогашена сума переходить у податкове зобов’язання працівника за підсумками року — він має сплатити її самостійно (пп. 169.4.4 ПК).

Джерело: ГУ ДПС у Запорізькій області