Особливості податкового обліку операцій в іноземній валюті
Як у податковому та бухгалтерському обліку відображаються операції з купівлі-продажу іноземної валюти?
Хоча податковий і бухгалтерський обліки операцій з розрахунками в іноземній валюті є досить подібним, все ж існують деякі особливості при відображенні операцій з придбання та подальшого обліку іноземної валюти у податковому обліку. Ці особливості пов’язані значною мірою зі зміною методики податкового обліку операцій купівлі-продажу іноземної валюти з 01.07.2012 (пп. 153.1.4 Податкового кодексу України; ПК).
Наведемо умовний приклад операцій з розрахунком в іноземній валюті згідно з нормами ПК, що набули чинності з 01.07.2012.
Приклад. Відображення в обліку операцій з придбання іноземної валюти до дати звітного балансу
Підприємство 01.08.2012 придбало 30 000,00 дол. США за курсом МВРУ 8,05 грн./1 дол. США. Комісія банку — 1200,00 грн. Курс НБУ на 01.08.2012 — 7,993 грн./1 дол. США, на 30.09.2012 — 8,28 грн./1 дол. США (умовно).
Дата | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | Податковий облік | ||
Д-т | К-т | Доходи | Витрати | |||
01.08. 2012 | Перераховано гривні | 333 | 311 | 242 700 UAH | — | — |
01.08. 2012 | Зараховано іноземну валюту на валютний рахунок за курсом НБУ (7,993 × 30 000,00) | 312 | 333 | 30 000 USD239 790 UAH | — | — |
01.08. 2012 | Відображено різницю | 942 | 333 | 1710 UAH | — | 1710 |
01.08. 2012 | Відображено витрати на сплату банку комісійної винагороди | 942 | 333 | 1200 UAH | — | 1200 |
30.09. 2012 | Відображено переоцінку залишків іноземної валюти на дату балансу ((8,28 — 7,993) × 30 000,00) | 312 | 714 | 8610 UAH | 8610 | — |
