Чи подавати уточнюючий Додаток Д1 у разі донарахування ЄСВ за результатами перевірки

Контролюючі органи обчислюють ЄСВ на підставі актів документальної перевірки правильності нарахування та сплати ЄСВ, звітності, що подає платник до контролюючих органів, бухгалтерських та інших документів, що підтверджують суми виплат (доходу), на суми яких (якого) відповідно до Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI (далі — Закон про ЄСВ), нараховується ЄСВ.

На підставі акта перевірки платника ЄСВ складають рішення про застосування штрафних санкцій за донарахування відповідним податковим органом або платником своєчасно не нарахованого ЄСВ (далі — Рішення) за формою згідно з додатком 13 до Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Мінфіну від 20.04.2015 № 449.

Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Розрахунок) та Порядок його заповнення та подання податковими агентами (далі — Порядок) затвердив Мінфін наказом від 13.01.2015 № 4.

Додаток Д1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам» до Розрахунку (далі — Додаток Д1) призначений для щомісячного формування платниками ЄСВ щодо кожної застрахованої особи відомостей про суми нарахованої їй заробітної плати, доходу, грошового забезпечення (п. 1 розд. ІV Порядку).

Такі відомості формують з урахуванням кодів категорій застрахованих осіб, визначених у Додатку Д1 до Порядку.

Платник ЄСВ у звітному (податковому) періоді може провести коригування та виправити помилку, допущену у попередніх звітних (податкових) періодах, здійснити донарахування або зменшення ЄСВ, застосовуючи коди типу нарахувань, передбачили пунктом 1 розділу IV Порядку.

Місячна зарплатна звітність: приклад заповнення

Якщо контролюючі органи донараховують або зменшують суму ЄСВ на суму заробітної плати (доходу), нарахованої (нарахованого) у попередніх звітних (податкових) періодах, застосовують коди типу нарахувань 11 та 12:

• 11 — сума заробітної плати (доходу), нарахована у попередніх звітних (податкових) періодах на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких проводять нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) заробітної плати (доходу), на яку (який) під час перевірки податкові органи донарахували суму ЄСВ;
• 12 — сума заробітної плати (доходу), нарахована у попередніх звітних (податкових) періодах на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких проводять нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) заробітної плати (доходу), на яку (який) під час перевірки податкові органи зменшують зайво нараховану суму ЄСВ.

Отже, якщо за результатами перевірки контролюючий орган донарахував своєчасно не нарахований ЄСВ за минулі періоди, то страхувальнику потрібно подати Додаток Д1 до Розрахунку.

При цьому суми донарахованого ЄСВ відображає у Додатку Д1 до Розрахунку у тому місяці звітного (податкового) кварталу, в якому узгодив такі донараховані суми.

За інформацією ДПС у Закарпатській області