Так, с 23.05.2020 основаниями для документальной внеплановой проверки является, в частности:
- плательщик не представил в установленный законом срок налоговую декларацию, расчеты, отчетность для налогового контроля за трансфертным ценообразованием, если их представление предусмотрено законом;
- получена информация, что свидетельствует о ведении нерезидентом хозяйственной деятельности через постоянное представительство на территории Украины без постановки на налоговый учет.
Кроме этого, с 23.05.2020 по Налоговому кодексу Украины исключена норма, по которой документальную внеплановую проверку налоговики проводили на основании полученного судебного решения (следственного судьи) о назначении проверки.
С 01.07.2020 основанием для документальной внеплановой проверки является получение контроллерами после проведения документальной плановой проверки или документальной внеплановой проверки информации и / или документов от иностранных государственных органов по вопросам, которые были охвачены во время предыдущих проверок налогоплательщика и свидетельствуют о нарушении плательщиком налогового, валютного и другого законодательства. Это дает возможность фискалам вернуться в уже проверенный период.
С 01.01.2021документальная внеплановая проверка может быть проведена в случае, если плательщик подал налоговикам возражения к акту проверки или жалобу на принятое по ее результатам налоговое уведомление-решение (далее - ППР), в которых требует полный или частичный пересмотр результатов соответствующей проверки или отменить принятое ППР. Но при условии, что плательщик в своей жалобе (возражениях) ссылается на обстоятельства, которые не были исследованы в ходе проверки, и объективное их рассмотрение невозможно без проведения проверки.
Также урегулирован вопрос о внеплановых проверках при проведении служебных расследований в отношении сотрудников органов ГНС.
По информации ГУ ГНС в г.. Киеве
