продуктовий директор «Експертус Головбух», Експертус Медіа, Київ
Запитання
Із 2024 року витрати на придбання в єдинників підпадають під оподаткування як для резидентів Дія Сіті — платників на загальних умовах, так і для тих, хто обрав особливі умови оподаткування. Яка сума потрапить під оподаткування?
Відповідь
Із 1 січня 2024 року запрацювали норми ПК, які передбачають окремі правила оподаткування операцій, проведених із платниками єдиного податку. Вони діють як для резидентів Дія Сіті, які сплачують податок на прибуток на загальних підставах, так і для тих, хто сплачує податок на особливих умовах (тобто платників так званого «податку на виведений капітал»).
Із 2024 року резиденти Дія Сіті, які придбавають майно, роботи, послуги у платників єдиного податку, оподатковують вартість такого придбання в розмірі, що перевищує 20% суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати за попередній річний звітний період.
При цьому платники податку на загальних підставах реалізують це правило через збільшувальне коригування. Це означає, що проводити його мають лише ті резиденти Дія Сіті — платники на загальних підставах, які зобов’язані застосовувати коригувальні різниці з розділу ІІІ ПК, або роблять це добровільно.
Натомість резиденти Дія Сіті, які обрали особливі умови оподаткування, у будь-якій ситуації мають оподаткувати таке перевищення податком на виведений капітал за ставкою 9%.
Зауважимо, у 2024 році діє 50%-ковий ліміт витрат на придбання в єдинників протягом звітного року. Тобто податок на прибуток доведеться сплачувати з придбань, що перевищують 50% минулорічних витрат. А з 2025 року й далі ліміт становитиме 20% минулорічних витрат, як передбачено в підпунктах 140.5.17 та 135.2.1.15 ПК.
І уточнення для новостворених компаній. Новостворені компанії частку вартості придбань у єдинників (як юросіб, так і фізосіб-підприємців) у поточному календарному році, тобто році створення, обчислюють на підставі показників Звіту про фінансові результати за поточний річний звітний період, а не за попередній.
Із 1 січня 2024 року запрацювали норми ПК, які передбачають окремі правила оподаткування операцій, проведених із платниками єдиного податку. Вони діють як для резидентів Дія Сіті, які сплачують податок на прибуток на загальних підставах, так і для тих, хто сплачує податок на особливих умовах (тобто платників так званого «податку на виведений капітал»). Так, починаючи із 2024 року резиденти Дія Сіті, які придбавають майно, роботи, послуги у платників єдиного податку, оподатковують вартість такого придбання в розмірі, що перевищує 20% суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати за попередній річний звітний період. При цьому платники податку на загальних підставах реалізують це правило через збільшувальне коригування. Це означає, що проводити його мають лише ті резиденти Дія Сіті — платники на загальних підставах, які зобов’язані застосовувати коригувальні різниці з розділу ІІІ ПК, або роблять це добровільно. Натомість резиденти Дія Сіті, які обрали особливі умови оподаткування, у будь-якій ситуації мають оподаткувати таке перевищення податком на виведений капітал за ставкою 9%. Зауважимо, у 2024 році діє 50%-ковий ліміт витрат на придбання в єдинників протягом звітного року. Тобто податок на прибуток доведеться сплачувати з придбань, що перевищують 50% минулорічних витрат. А з 2025 року й далі ліміт становитиме 20% минулорічних витрат, як передбачено в підпунктах 140.5.17 та 135.2.1.15 ПК. + І уточнення для новостворених компаній. Новостворені компанії частку вартості придбань у єдинників (як юросіб, так і фізосіб-підприємців) у поточному календарному році, тобто році створення, обчислюють на підставі показників Звіту про фінансові результати за поточний річний звітний період, а не за попередній.
Повне або часткове копіювання публікацій журналу для розповсюдження без письмового дозволу редакції журналу ЗАБОРОНЕНО
Про покращення умов залучення іноземних інвестицій ведуть розмови чиновники, про їх віддачу пишуть економісти, дані за ними збирають органи статистики. Але без звітів, заповнених бухгалтерами, ніхто нічого не порахує. Прямі, портфельні, капітальні — знову ці економічні терміни, що вже призабулися. У статті пояснюємо порядок заповнення та подання звіту про прямі іноземні інвестиції за формою № 10-зез (квартальна). Також познайомимо із формою звіту на 2027 рік
Статистична звітність хоча й не є надто штрафонебезпечною, але складати її бухгалтеру доводиться щомісяця. З’ясуємо, кому та як звітувати за формою № 1-опт (місячна) у 2026 році. Також познайомимо із новою формою для звітування у 2027 році
За боргами слід платити, взяті зобов’язання виконувати. Штраф, пеня, неустойка — це покарання за невиконання свого обов’язку. Окрім них є й відшкодування інших втрат, яких зазнала друга сторона, наприклад, інфляції. Як же відобразити в обліку штрафи й пеню, що виникають за господарськими договорами, а також під час сплати податків і зборів — у консультації
Щомісяця підприємства мають подавати статзвітність щодо стану ділової активності за формою № 2К-П. Розповімо, хто, в які строки та куди звітує. Також нагадаємо про правила виправлення помилок і відповідальність за неподання звіту
