Відповідь
Інститути спільного інвестування (ІСІ) — інвестиційні фонди та взаємні фонди інвестиційних компаній, корпоративні інвестиційні фонди та пайові інвестиційні фонди, створені відповідно до законодавства (пп. 14.1.86 Податкового кодексу України; ПК).
Правові та організаційні основи діяльності ІСІ регулює Закон України «Про інститути спільного інвестування» від 05.07.2012 № 5080-VI (далі — Закон № 5080).
Реєстрацію ІСІ здійснює НКЦПФР. Відомості про ІСІ вносять до Єдиного державного реєстру інститутів спільного інвестування з присвоєнням такому інституту реєстраційного коду (абз. 1 ч. 1 ст. 6 Закону № 5080).
ІСІ — корпоративний або пайовий фонд (п. 10 ч. 1 ст. 1 Закону № 5080).
Корпоративний фонд — юридична особа, яка утворюється у формі акціонерного товариства і провадить виключно діяльність із спільного інвестування (ч. 1 ст. 8 Закону № 5080).
Корпоративний фонд вважається створеним і набуває статусу юридичної особи з дня його державної реєстрації в установленому законодавством порядку (абз. 1 та 2 ч. 4 ст. 8 Закону № 5080).
Облік емісійного доходу корпоративного інвестиційного фонду
Корпоративний фонд набуває статусу ІСІ з дня внесення відомостей про нього до Реєстру.
Пайовий фонд — сукупність активів, що належать учасникам такого фонду на праві спільної часткової власності, перебувають в управлінні компанії з управління активами та обліковуються нею окремо від результатів її господарської діяльності (ч. 1 ст. 41 Закону № 5080).
Пайовий фонд не є юридичною особою і не може мати посадових осіб (ч. 3 ст. 41 Закону № 5080).
Пайовий фонд створюється компанією з управління активами (ч. 1 ст. 42 Закону № 5080).
Компанія з управління активами здійснює управління активами ІСІ (абз. 2 ч. 1 ст. 63 Закону № 5080).
Компанія з управління активами – це господарське товариство, створене відповідно до законодавства у формі акціонерного товариства або товариства з обмеженою відповідальністю, яке провадить професійну діяльність з управління активами інституційних інвесторів на підставі ліцензії.
Компанія з управління активами може одночасно здійснювати управління активами кількох ІСІ.
Бухгалтерський та податковий облік операцій і результатів діяльності зі спільного інвестування, які проводить компанія з управління активами через пайовий фонд, здійснює компанія з управління активами окремо від обліку операцій та результатів її господарської діяльності та обліку операцій і результатів діяльності інших ICI, активи яких перебувають в її управлінні (ч. 1 ст. 43 Закону № 5080).
Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств затвердив Мінфін наказом від 20.10.2015 № 897.
Декларацію складає та подає платник податку на прибуток підприємств – компанія з управління активами за результатами своєї господарської діяльності та окремо по кожному ІСІ без статусу юридичної особи, активами яких він управляє відповідно до Закону № 5080.
Розберемо п’ять ключових змін, пояснимо, як вони впливають на фінрезультат, податкові різниці та контрольовані операції, і на що варто звернути увагу, щоб уникнути помилок і зайвих донарахувань
На вебпорталі ДПС розмістили електронні форми Декларації з додатками за ідентифікаторами форм:
- J0100126 — для юридичних осіб;
- J0100926 — для інститутів спільного інвестування.
Таким чином, за ідентифікатором форми J0100126 подається Декларація, якщо ІСІ має статус юридичної особи (корпоративний фонд).
За ідентифікатором форми J0100926, якщо ІСІ не має статусу юридичної особи (пайовий фонд) та за нього Декларацію подає платник податку на прибуток підприємств — компанія з управління активами. При цьому в основній частині Декларації поля 9 «Повне найменування інституту спільного інвестування» зазначає повне найменування і реєстраційний код такого ІСІ та проставляє відповідну позначку в полі 10 «Особливі відмітки».
