Відповідь
Якщо ФОП є платником єдиного податку першої чи другої групи або третьої групи без ПДВ, він не зобов’язаний вести товарний облік. Відповідно, йому не потрібні первинні документи, щоб підтвердити витрати на придбання товарів/послуг (ЗІР, підкатегорія 107.01.06).
Це не стосується ФОПів, які реалізують технічно складні побутові товари, що підлягають гарантійному ремонту, лікарські засоби та вироби медичного призначення, а також ювелірні та побутові вироби з дорогоцінних металів, дорогоцінного та напівдорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення.
Проте податківці під час документальної перевірки можуть вважати інакше. Якщо ФОП не матиме підтвердних документів, фіскали можуть спробувати донарахувати йому податки і штрафи. На практиці контролери вдаються до двох варіантів:
- товар, на який немає первинних документів, можуть визнати безоплатно отриманим;
- якщо товар ідентифікують як придбаний у фізособи, можуть визнати ФОПа податковим агентом фізособи щодо нарахування ПДФО та військового збору.
Тому радимо все-таки мати підтвердні документи.
Законодавство не встановлює конкретного переліку підтвердних документів. Це може бути, зокрема:
Головне, щоб такий документ містив усі обов’язкові реквізити первинки (ч. 2 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV; далі — Закон про бухоблік).
Первинні електронні документи: їх статус та вимоги до оформлення
Первинні документи мають містити дату складання, назву підприємства, від імені якого склали документ, зміст і обсяг господарської операції тощо. Несуттєві недоліки в документах не є підставою не визнавати господарську операцію. Звісно, якщо вони не заважають ідентифікувати особу, яка брала участь у проведенні господарської операції (Індивідуальна податкова консультація (ІПК) ДПС від 02.07.2021 № 2611/ІПК/99-00-04-03-03-06).
У згаданій ІПК податківці зазначили, що документи на товар повинні мати обов’язкові реквізити згідно із Законом про бухоблік та Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженим наказом Мінфіну від 24.05.1995 № 88. Тому перевірте інвойси, що формуються на сайті АліЕкспрес, — чи мають вони обов’язкові реквізити. Якщо в них зазначили прізвище та ім’я покупця, але немає абревіатури ФОП, це не завадить ідентифікувати особу, яка брала участь у господарській операції. Тому такий інвойс — повноцінний первинний документ.
В ІПК від 08.02.2024 № 642/ІПК/99-00-24-03-03 податківці визнали, що інвойси в електронному вигляді від іноземних продавців та/або маркетплейсів, можуть бути визнані первинними документами відповідно до пункту 2 розділу 1 Порядку ведення обліку товарних запасів для фізичних осіб — підприємців, у тому числі платників єдиного податку, затвердженого наказом Мінфіну від 03.09.2021 № 496, за умови наявності всіх реквізитів, встановлених цим Порядком.
Отримайте відповідь на своє запитання через онлайн-помічник Системи «Експертус Головбух».
Оформте передплату й отримайте безлімітну експертну підтримку користувачів VIP-версії Системи!
