Відповідь
Без аркуша коригування не маєте підстав коригувати ПДВ-зобов’язання, що визнали під час експорту товарів. У бухобліку госпоперацію можете провести і без внесення змін до митної декларації (МД). Пояснимо детальніше.
Зміна суми компенсації за поставлені товари — одна з підстав відкоригувати ПДВ-зобов’язання. Таке коригування проводять за допомогою розрахунку коригування до податкової накладної (п. 192.1 Податкового кодексу України; ПК).
Під час експорту товарів ПДВ нараховують на їхню договірну вартість, зазначену в МД (п. 189.17 ПК). Якщо не змінити ціну в МД, база нарахування ПДВ також не зміниться.
Зміни до МД у цій ситуації можете внести лише за допомогою аркуша коригування (п. 37 Положення № 450[1]). Тобто якщо не звернулися до митників по аркуш коригування, немає підстав складати РК[2]. А без зареєстрованого РК до експортної ПН не маєте права зменшити базу оподаткування ПДВ.
Натомість у бухобліку й без цього можете зменшити ціну експортованого товару. МД є первинним документом для відображення в бухобліку митних платежів — ПДВ, акцизного податку, мита[3]. Щоб відобразити інші госпоперації з експорту, потрібні додаткові документи — контракт, інвойс, товарно-транспортна накладна тощо. У ситуації, яку розглядаємо, можете зменшити в бухобліку ціну експортованого товару на підставі протоколів про зменшення ціни без внесення змін до МД.
Отримайте відповідь на своє запитання через онлайн-помічник Системи «Експертус Головбух».
Оформте передплату й отримайте безлімітну експертну підтримку користувачів VIP-версії Системи!
У статті — актуальний календар бухгалтера на квітень 2026 року
Код УКТ ЗЕД попри його назву використовують не лише під час оформлення операцій зовнішньоекономічної діяльності, але й має безпосереднє відношення до податкових накладних за умови внутрішнього постачання товарів. Як визначити цей код, до яких наслідків можуть призвести помилки, чи можна його скорочувати, коли він не потрібен, розрахунок коригування при помилці в коді УКТ ЗЕД 2026 — це все знайдете у консультації
У консультації про розрахунок коригування до податкової накладної та причини коригувань, які податкова визначила для його складання. Наведемо умовні коди в розрахунку коригування, їхнє призначення та приклади складання розрахунків коригування з різними кодами («101», «102», «103», «104» і «301»)
Платники ПДВ мають вчасно реєструвати податкові накладні навіть під час воєнного стану. Як правильно скласти податкову накладну за новою формою 2026 — у консультації з прикладами та зразками для скачування
У статті усе про реєстраційну заяву платника ПДВ: бланк реєстраційної заяви платника ПДВ, зразок реєстраційної заяви платника ПДВ, алгоритм заповнення заяви
