Відповідь
Без аркуша коригування не маєте підстав коригувати ПДВ-зобов’язання, що визнали під час експорту товарів. У бухобліку госпоперацію можете провести і без внесення змін до митної декларації (МД). Пояснимо детальніше.
Зміна суми компенсації за поставлені товари — одна з підстав відкоригувати ПДВ-зобов’язання. Таке коригування проводять за допомогою розрахунку коригування до податкової накладної (п. 192.1 Податкового кодексу України; ПК).
Під час експорту товарів ПДВ нараховують на їхню договірну вартість, зазначену в МД (п. 189.17 ПК). Якщо не змінити ціну в МД, база нарахування ПДВ також не зміниться.
Зміни до МД у цій ситуації можете внести лише за допомогою аркуша коригування (п. 37 Положення № 450[1]). Тобто якщо не звернулися до митників по аркуш коригування, немає підстав складати РК[2]. А без зареєстрованого РК до експортної ПН не маєте права зменшити базу оподаткування ПДВ.
Натомість у бухобліку й без цього можете зменшити ціну експортованого товару. МД є первинним документом для відображення в бухобліку митних платежів — ПДВ, акцизного податку, мита[3]. Щоб відобразити інші госпоперації з експорту, потрібні додаткові документи — контракт, інвойс, товарно-транспортна накладна тощо. У ситуації, яку розглядаємо, можете зменшити в бухобліку ціну експортованого товару на підставі протоколів про зменшення ціни без внесення змін до МД.
Отримайте відповідь на своє запитання через онлайн-помічник Системи «Експертус Головбух».
Оформте передплату й отримайте безлімітну експертну підтримку користувачів VIP-версії Системи!
Річний перерахунок ПДВ за 2025 рік потрібен тим, хто має одночасно й оподатковувані, й неоподатковані податком доходи. Такі платники нараховують компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ, а потім проводять їхнє уточнення, тобто перерахунок ПДВ в кінці року. У консультації мова піде про те, як здійснити такий перерахунок, скласти розрахунок коригування до компенсуючих податкових накладних та як відобразити все це у податковій декларації
Сплатили нерезиденту аванс за рекламні послуги. За першою подією склали і зареєстрували податкову накладну (ПН). Послуги він так і не надав. Ми розірвали угоду, і нерезидент повернув інвалюту. Гроші спочатку зарахували на розподільчий рахунок. На поточний — ще ні. Якою датою потрібно зробити розрахунок коригування (РК) до ПН? За яким курсом коригувати ПДВ?
Пригадаємо основні правила, за якими складають зведені податкові накладні. Підкажемо, коли замість звичайних податкових накладних можна оформити одну зведену, і чи не буде порушенням, якщо оформите зведену податкову накладну на ритмічні постачання лише в якомусь окремому звітному періоді, а в інші складатимете за правилом першої події
Щоб включити маркетингові послуги до складу витрат і податкового кредиту, підприємство має надати податківцям переконливу доказову базу. З’ясуємо, які документи потрібні, які послуги вважають маркетинговими і як правильно підтвердити їх зв’язок із господарською діяльністю
Дізнайтеся, які документи допоможуть оскаржити штраф за несвоєчасну реєстрацію РК, що постачальник складає на зменшення податкових зобов’язань, а реєструє — покупець. У відео ознайомимо вас із правовою позицією Верховного Суду, який цілком на боці платників податків
