Відповідь
До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включають основну суму поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яку повертають йому, основну суму поворотної фінансової допомоги, що отримує платник податку (пп. 165.1.31 Податкового кодексу України).
Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску та Порядок його заповнення та подання податковими агентами затвердив Мінфін наказом від 13.01.2015 № 4; далі — Порядок.
У розділу І «Персоніфіковані дані про суми нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб доходу та нарахованих (перерахованих) до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору» додатку 4 «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» до Розрахунку, передбачили рядок 06, де, зокрема, відображайте:
- у графі 3а «Сума нарахованого доходу» — (за звітний період місяць) дохід, який нарахували фізичній особі відповідно до ознаки доходу, наведеній у розділі 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» (додаток 2 до Порядку).
При нарахуванні доходу його обов’язково треба відобразити у графі 3а незалежно від того, виплатили такі доходи чи ні.
Нарахований дохід відображайте повністю, без вирахування ПДФО, страхових внесків до Накопичувального фонду, у випадках, передбачених законом, — обов’язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуєте за рахунок зарплати працівника, суми податкової соціальної пільги за її наявності та військового збору (у періоді його справляння);
- у графі 3 «Сума виплаченого доходу» – суму фактично виплаченого доходу платнику податку податковим агентом;
- у графі 4а «Сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб» – суму податку, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику згідно із законодавством за звітний період;
- у графі 4 «Сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб» – фактичну суму перерахованого податку до бюджету у звітному періоді;
- у графі 5а «Сума нарахованого військового збору» — суму збору, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику згідно із законодавством;
- у графі 5 «Сума перерахованого військового збору» — фактичну суму перерахованого збору до бюджету.
Пропонуємо два безпечні варіанти, щоб не повертати поворотну фінансову допомогу позикодавцю — засновнику через 365 днів. Оберіть оптимальний для себе та задокументуйте операцію, скориставшись готовими зразками та формулюваннями
Згідно з Додатком 2 до Порядку основна сума поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому відображається у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «153 та за ознакою доходу «197» — основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку.
Отже, при виплаті на користь фізособи основної суми поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яку повертаєту йому, та/або основної суми поворотної фінансової допомоги, що отримує платник податку в додатку 4ДФ до Розрахунку, за ознаками доходів «153» та «197» відповідно, відображайте суму нарахованого доходу у графі 3а, сума виплаченого доходу —у графі 3, а у графах 4а, 4, 5а та 5 — проставляйте нулі.
