Консультація допоможе призначити та оформити допомогу на поховання у 2024 році
Матеріальна допомога на поховання 2024: хто має право
Допомогу на поховання у 2024 році надають у разі смерті застрахованої особи або членів сім’ї, які перебували на її утриманні (ч. 1 ст. 20 Закону «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 23.09.1999 № 1105-XIV, далі – Закон № 1105), а саме:
- дружини/чоловіка;
- дітей, братів, сестер та онуків, які не досягли 18 років або старших цього віку, якщо вони стали особами з інвалідністю до 18 років (братів, сестер та онуків — за умови, що вони не мають працездатних батьків), а здобувачів професійної / професійно-технічної, фахової передвищої та вищої освіти із числа осіб, зазначених у цьому пункті, які навчалися за денною формою здобуття освіти, – до 23 років;
- батька, матері;
- діда, баби за прямою лінією спорідненості.
Заробітна плата і аванс: поради експерта + розрахункові приклади
До членів сім’ї, яких вважають такими, що були на утриманні померлого, належать особи, якщо вони:
- були на повному утриманні померлого;
- одержували від померлого допомогу, що була для них постійним і основним джерелом засобів до існування.
Не вважають такими, що перебували на утриманні застрахованої особи, членів сім’ї, які мали самостійні джерела засобів до існування (ч. 2 ст. 20 Закону № 1105).
Допомога на поховання працівника: який розмір
Розмір допомоги визначає Пенсійний фонд України (ПФУ), але такий розмір допомоги не може бути меншим від розміру прожиткового мінімуму для осіб, які втратили працездатність (ст. 21 Закону № 1105).
У 2024 році розмір допомоги на поховання залишається 4100 грн (п. 1 постанови правління ПФУ «Про встановлення розміру допомоги на поховання» від 26.12.2022 № 29-1). Такою вона була й у 2023 році.
Ставка військового збору збільшується з 1,5% до 5%. Податкові зміни набрали чинності із 01.12.2024. Тримайте пояснення експерта, як будемо утримувати військовий збір із зарплатних виплат та винагороди за ЦПД за новою ставкою
Як оформити допомогу на поховання
Послідовність дій для оформлення допомоги на поховання така:
1. Отримати заяви й документів для призначення допомоги на поховання. Особа, яка звертається за допомогою на поховання, надає документи роботодавцю або уповноваженій роботодавцем особі за переліком – див. таблицю нижче.
Увага: перелік документів залежить від виду допомоги.
ПЕРЕЛІК ДОКУМЕНТІВ ДЛЯ ПРИЗНАЧЕННЯ ДОПОМОГИ НА ПОХОВАННЯ |
Смерть працівника | Смерть члена сім’ї, що перебував на утриманні працівника |
заява особи, яка здійснила поховання | заява застрахованої особи |
документ, що посвідчує особу | витяг із Державного реєстру актів цивільного стану громадян про смерть для отримання допомоги на поховання або довідка про смерть |
витяг із Державного реєстру актів цивільного стану громадян про смерть для отримання допомоги на поховання або довідка про смерть | інші акти цивільного стану (народження члена сім’ї та його походження, шлюб, розірвання шлюбу, зміна імені), необхідні для підтвердження сімейних відносин |
| документи про перебування членів сім’ї (крім дітей) на утриманні застрахованої особи |
2. Перевірити, чи не порушені строки для звернення за допомогою на поховання. Допомогу призначають, якщо звернення за її призначенням надійшло не пізніше 6 календарних місяців з дня смерті застрахованої особи або члена її сім’ї (ч. 5 ст. 24 Закону № 1105).
3. Оформити рішення про призначення допомоги на поховання. За результатом розгляду документів оформити протокол про призначення або відмову в призначенні допомоги на поховання. Строк оформлення – не пізніше наступного дня після звернення за допомогою (ч. 3 ст. 24 Закону № 1105). Відмовити у допомозі можуть лише, якщо на було надано всіх необхідних документів для призначення допомоги.
4. Передати рішення про призначення допомоги на поховання до бухгалтерії. Рішення передається бухгалтеру, який потім оформляє та передає до ПФУ заяву-розрахунок, що містить інформацію про нараховані застрахованим особам суми страхових виплат за їхніми видами. Заяву-розрахунок бухгалтер може передати і в електронній формі. Заява-розрахунок подається не пізніше 5 робочих днів з дати прийняття комісією такого рішення (п. 2 Порядку фінансування страхувальників для надання матеріального забезпечення застрахованим особам у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та окремих виплат потерпілим на виробництві за рахунок коштів ФСС, який затверджений постановою правління ФСС від 19.07.2018 № 12, далі – Порядок № 12). ПФУ має профінансувати виплату протягом 3-х робочих днів після надходження заяви-розрахунку, зокрема в електронній формі (ч. 1 ст. 26 Закону № 1105). ПФУ здійснює виплату коштів на спецрахунок, який використовується для отримання й страхових виплат, зокрема лікарняних і декретних.
5. Виплатити допомогу на поховання заявнику. Після того як кошти надійдуть від ПФУ, їх слід перерахувати особі, що зверталася по допомогу. Це слід зробити у строк не пізніше наступного робочого дня після отримання страхових коштів від ПФУ (ч. 3 ст. 24 Закону № 1105).
6. Відзвітувати про виплату допомоги на поховання до ПФУ. Для цього треба подати повідомлення про проведення страхових виплат впродовж місяця з дня проведення виплати (п. 10 Порядку № 12).
Приклади оформлення документів для отримання допомоги на поховання
Зразки оформлення документів для призначення допомоги на поховання наведені нижче.
Заява для призначення допомоги на поховання застрахованої особи
СКАЧАТИ ЗРАЗОК ЗАЯВИ
Заява про призначення допомоги на поховання члена сім’ї застрахованої особи
СКАЧАТИ ЗРАЗОК ЗАЯВИ
Протокол рішення уповноважених з соціального страхування про призначення допомоги на поховання
ПФУ не затверджував нової форми протоколу. Однак до затвердження відповідних рішень ПФУ діють нормативно-правові та розпорядчі акти ФСС (п. 4 Прикінцевих та перехідних положень Закону № 1105). Тож можна використовувати форму протоколу, що затвердив ФСС постановою від 19.07.2018 № 13. Це той же протокол, що використовується й при призначенні допомоги у звʼязку з тимчасовою працездатністю.
СКАЧАТИ ЗРАЗОК ПРОТОКОЛУ
Заява-розрахунок на отримання допомоги на поховання до ПФУ
Форму заяви-розрахунку, яка подається до ПФУ для отримання страхових виплат, у т.ч. й допомоги на поховання, містить Додаток 1 Порядку № 12. Приклад заповнення заяви-розрахунку наведений нижче.
СКАЧАТИ ЗРАЗОК ЗАЯВИ
Повідомлення про виплату допомоги на поховання до ПФУ
Форму повідомлення про виплату страхових коштів, у т.ч. й допомоги на поховання, містить Додаток 2 Порядку № 12. Приклад заповнення даного повідомлення наведений нижче.
СКЧАТИ ЗРАЗОК ПОВІДОМЛЕННЯ
Допомога на поховання від підприємства: оподаткування
Допомога на поховання за рахунок ПФУ не обкладається ПДФО, ВЗ, ЄСВ. Однак така допомога може бути не єдиною.
Роботодавець за останнім місцем роботи (у т.ч. по тому, яке було перед виходом на пенсію) може виплатити ще й власну допомогу на поховання (далі – «останній роботодавець»). При цьому така допомога оподатковується за спеціальними правилами. Така допомога може надаватися як у грошовій формі, так і у вигляді оплати послуг сторонніх організацій (наприклад, ритуальних послуг) або послуг, які надані силами самого роботодавця (наприклад, послуг автотранспорту).
Якщо допомога видається роботодавцем родичу померлого працівника, то від родича необхідно отримати:
- заяву про надання такої допомоги;
- копію свідоцтва про смерть.
Після цього необхідно видати наказ про надання допомоги. Оподаткування допомоги «останнього роботодавця» здійснюється за такими правилами (пп. «б» пп. 165.1.22 ПК):
- допомога НЕ оподатковується ПДФО в розмірі, що не перевищує подвійного розміру суми, яка визначена пп. 169.4.1 ПК. Для 2024 р. – це 8480 грн (=2×4240 грн, де 4240 грн – гранична межа, яка дає право на ПСП за пп. 169.4.1 ПК). Це ж саме стосується ВЗ (п. 1.2 і п. 1.7 п. 161 підрозд. 10 Перехідних положень ПК). У Додатку 4ДФ до Податкового розрахунку таку частину допомоги відображають за ознакою доходу «146»;
- частина допомоги оподатковується ПДФО у сумі, яка перевищує згаданий граничний розмір (8480 грн). Тоді у Додатку 4ДФ до Податкового розрахунку сума такого перевищення відображається як додаткове благо з кодом «126».
Як на оподатковувану, так і неоподатковувану частину допомоги на поховання ЄСВ не нараховується, так як такі виплати не належать до фонду оплати праці. Крім того, допомога на поховання прямо згадується п. 14 Переліку виплат, на які не нараховується ЄСВ, який затверджений постановою Кабміну від 22.12.2010 № 1170.
Також можлива й ситуація, коли за допомогою звернулися до роботодавця, який не є останнім або взагалі не є роботодавцем померлого. Така допомога оподатковується на загальних підставах зі сплатою ПДФО та ВЗ з усієї суми (код «126»). Проте існує інший, кращий, спосіб оформити таку допомогу – подати її як благодійну нецільову допомогу з відповідною заявою від отримувача. Така допомога не оподатковується ПДФО та ВЗ сукупно у розмірі, що не перевищує за рік по одному отримувачу суми з пп. 169.4.1 ПК (у 2024 р. – це 4240 грн). Код такої допомоги в Додатку 4ДФ – «169».
Матеріальна допомога на поховання працівника 2024: бухгалтерський облік
БУХГАЛТЕРСЬКІ ПРОВЕДЕННЯ З ОБЛІКУ ВИТРАТ НА ПОМЕРЛИХ ПРАЦІВНИКІВ |
Господарська операція | Дт | Кт | Сума |
Нарахування матеріальної допомоги на поховання за рахунок підприємства
(загальна сума допомоги 9000 грн) |
нарахована допомога на поховання | 949 | 685 | 9000,00 |
утриманий ПДФО з допомоги на поховання понад неоподатковуваний ліміт (=(9000 – 8480)×0,18 = 520×0,18 = 93,60) | 685 | 641 | 93,60 |
утриманий ВЗ з допомоги на поховання понад неоподатковуваний ліміт (=520×0,015 = 7,80) | 685 | 642 | 7,80 |
виплачена допомога родичам (=9000 – 93,60 – 7,80 =8898,60) | 685 | 311 | 8898,60 |
інші витрати операційної діяльності віднесено на фінансовий результат від операційної діяльності | 791 | 949 | 9000,00 |
Отримана і виплачена допомога на поховання з ПФУ |
нарахована допомога на поховання за рахунок Фонду | 378 | 685 | 4100,00 |
отримана допомога з Фонду | 313 | 378 | 4100,00 |
виплачена допомога з Фонду родичам | 685 | 313 | 4100,00 |
Допомога на поховання пенсіонера
Якщо помер пенсіонер, необхідно звернутися до будь-якого сервісного центру ПФУ. Перелік сервісних центрів.
Документи, які необхідні подати для отримання допомоги на поховання пенсіонера:
- Заява про виплату допомоги на поховання.
- Документ, що підтверджує реєстраційний номер облікової картки платника податків (крім осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті).
- Паспорт громадянина України або інший документ, що посвідчує особу.
- Свідоцтво про смерть.
- Витяг з Державного реєстру актів цивільного стану громадян про смерть для отримання допомоги на поховання (Додаток 14 до Інструкції з ведення Державного реєстру актів цивільного стану громадян, затвердженої наказом Мінюсту від 24.07.2008 № 1269/5,) або довідку про смерть пенсіонера.
- У разі реєстрації смерті за межами України подається свідоцтво про смерть або інший документ, що підтверджує факт смерті, виданий компетентним органом іноземної держави.
Допомогу на поховання пенсіонера надають у розмірі двомісячної пенсії, яку отримував пенсіонер на час смерті.
Шукайте в системі «Експертус Головбух» опис робочої ситуації, яка аналогічна вашій, потрібні форму (зразок), довідник, відео. Якщо не знайдете, то можете надіслати звернення до нашої експертної підтримки через Онлайн-помічник
Якщо померлий був військовим пенсіонером, допомога у такому разі виплачується у розмірі тримісячної пенсії померлого, але не менше за п’ятикратний розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб.
Увага: допомогу на поховання пенсіонера не виплачують, якщо поховання здійснили за рахунок держави.
Допомогу на поховання виплачують органи ПФУ шляхом зарахування на поточний банківський рахунок особи, яка здійснила поховання. Якщо у одержувача відсутній поточний банківський рахунок, то виплата відбувається через міжнародну платіжну систему «Швидка копійка»: заявник у будь-якому відділенні Ощадбанку може отримати кошти, звернувшись із паспортом та ідентифікаційним кодом.
Увага: строк звернення за отриманням допомоги на поховання пенсіонера не обмежується.
