Як заповнити акцизну накладну при реалізації пального з власного акцизного складу
Запитання
Яким чином та в скількох примірниках заповнюється акцизна накладна при реалізації пального з власного акцизного складу до власного акцизного складу пересувного, та акцизна накладна при подальшій реалізації такого пального з акцизного складу пересувного отримувачу пального госпсуб’єкту-неплатнику податку на адресу місця зберігання пального, яке не є акцизним складом?
Відповідь
Штрафи повертаються: вчасно реєструйте АН та звітуйте про залишки пального
За реалізації госпсуб’єктом пального з власного акцизного складу на власний акцизний склад пересувний, він складає акцизну накладну (далі — АН) у двох примірниках. Такий госпсуб’єкт повинен зареєструвати в Єдиному реєстрі акцизних накладних (далі — ЄРАН) окремо перший і другий примірник АН.
Порядок заповнення АН, розрахунку коригування АН, заявки на поповнення (коригування) залишку пального, заявки на поповнення (коригування) залишку спирту етилового затвердив Мінфін наказом від 27.11.2020 № 729 (далі — Порядок № 729).
Особливості складання АН форми «П» та порядок її заповнення визначили в розділі ІІ Порядку № 729.
Так, в АН, яку складають у двох примірниках, у полі «Коди операцій для складання в одному примірнику» зазначають цифру «0».
У верхній правій частині АН з кодом операції «0», у відповідних полях зазначають номер примірника із наявної кількості примірників такої накладної — цифри «1» або «2» (номер примірника) та «2» (кількість примірників).
Коли складають другий примірник АН у відповідному полі зазначають реєстраційний номер зареєстрованого в ЄРАН першого примірника такої АН.
За реалізації госпсуб’єктом пального з власного акцизного складу на власний акцизний склад пересувний, такий госпсуб’єкт є одночасно і постачальником і отримувачем пального. Тому в рядках «Особа, що реалізує пальне» та «Особа — отримувач пального» зазначають його реквізити.
У рядках «Акцизний склад/пересувний акцизний склад, з якого фізично відвантажене (відпущене) пальне» — зазначають уніфікований номер акцизного складу в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового власного акцизного складу, з якого госпсуб’єкт фізично відвантажив (відпустив) пальне.
У рядках «Акцизний склад/пересувний акцизний склад, на який фізично відвантажене (отримане) пальне» — зазначають реквізити власного пересувного акцизного складу, на який фізично відвантажили пальне, зокрема:
- номер реєстрації транспортного засобу в уповноважених органах відповідної держави
- двосимвольний код типу транспортного засобу (автомобільного, залізничного, повітряного, морського, річкового, трубопровідного), на який фізично відвантажили (отримали) пальне
- дані про місткість ємності (секцій), в яку (які) фізично відвантажили (отримали) пальне.
За подальшої реалізації такого пального госпсуб’єкту-не платнику акцизного податку з власного акцизного складу пересувного на адресу місця зберігання пального, яке не є акцизним складом, складають АН в одному примірнику, яку реєструють в ЄРАН. В ній зазначають, зокрема:
- у полі «Коди операцій для складання в одному примірнику» — цифра «3» (реалізація пального суб’єкту господарювання - неплатнику);
- у полі «Умови оподаткування» — цифра «0»;
- у полі «Напрям використання» — напрям «0»;
- у полі «Примірник» — цифри «1» (номер примірника) та «1» (кількість примірників);
- у рядку «Особа, що реалізує пальне» — реквізити особи, що реалізує пальне;
- у рядку «Особа — отримувач пального» реквізити госпсуб’єкта-отримувача пального.
У рядках «Акцизний склад/пересувний акцизний склад, з якого фізично відвантажене (отримане) пальне» — зазначають реквізити акцизного складу пересувного, з якого фізично відвантажили (відпустили) пальне, а реквізити акцизного складу/акцизного складу пересувного, на який фізично відвантажили (отримали) пальне, у відповідних рядках документа не зазначають.
До рядка «Адреса місця зберігання пального, яке не є акцизним складом, на якому суб’єкт господарювання - неплатник податку зберігає пальне виключно для потреб власного споживання чи промислової переробки» вносять такі дані:
- код території згідно з п’ятим (за наявності) або четвертим рівнем Кодифікатора адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад;
- область;
- район;
- населений пункт;
- вулицю;
- номер будинку.
У клітинках АН, що не заповнюють, нулі, прочерки та інші знаки чи символи не проставляють. Виняток — рядки у верхній лівій частині документа, в яких відповідно до форми такого документа може вноситись цифра «0».
За інформацією ДПС у Закарпатській області
Податківці анулюють ліцензії на зберігання пального за заявою ліцензіата або своїм рішенням. Розглянемо, у яких випадках анулюють ліцензію і які наслідки матиме підприємство. Підказки експерта допоможуть подати заяву, щоб анулювати ліцензію завласним бажанням