Декларація про максимальні роздрібні ціни: як скласти та подати

Що таке декларація про максимальні роздрібні ціни

Декларація про максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари (продукцію) (далі — Декларація МРЦ) — це звіт, а фактично — повідомлення про ціни, які встановив виробник (або імпортер) товарів/продукції. Подає його до ДПС підзвітна особа (п. 220.2 Податкового кодексу України, далі — ПК).

Максимальні роздрібні ціни (МРЦ) — ціни на підакцизні товари (продукцію) з урахуванням усіх видів податків і зборів (пп. 14.1.106 ПК).

Декларація МРЦ містить відомості про:

• встановлені виробником (або імпортером) МРЦ на всі підакцизні товари/продукцію, що виробляються/імпортуються;
• дату, з якої встановлені МРЦ.

Хто подає декларацію про максимальні роздрібні ціни

Декларацію МРЦ подають не суб’єкти господарювання роздрібної торгівлі, які торгують підакцизними товарами, а виробники та імпортери підакцизних товарів (продукції), щодо яких є вимога встановлювати МРЦ (п. 220.4 ПК).

Готові розв’язки для РРО-задач: вендингова торгівля, аванси, корпправа та ліцензія

У законах пишуть одне, у роз’ясненнях — інше, а в Telegram-каналах посадовців узагалі складно розібратися. Тож у повсякденному житті бухгалтер мусить не лише застосовувати знання з обліку, а й розв’язувати задачі подекуди з вищої бухгалтерії. Розберімо свіженькі з РРО-галузі

ЧИТАТИ ПОРАДИ ЕКСПЕРТА

На які товари встановлюють максимальні роздрібні ціни

МРЦ, які треба декларувати, встановлюють для товарів (продукції):

Як визначаються роздрібні ціни на товари з урахуванням максимально роздрібних цін

Акциз із реалізованих суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів не включається до МРЦ (пп. 14.1.106 ПК), тобто він збільшує роздрібну ціну. Через це ціни, за якими здійснюють продаж суб’єкти господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, на які встановлюються МРЦ, визначайте так:

роздрібні ціни на товари, щодо яких встановлюються МРЦ ≤ (МРЦ + акциз з роздрібної торгівлі підакцизних товарів)

Виходить, що у роздрібній мережі тютюнові вироби, тютюн, промислові замінники тютюну та рідини, що використовуються в електронних сигаретах, на які встановлюються МРЦ, реалізуються за цінами, не вищими за МРЦ, які зазначені на відповідних пачках, збільшеними на суму акцизу з роздрібної торгівлі підакцизних товарів.

Встановлює максимально роздрібні ціни (МРЦ) на підакцизні товари/продукцію виробник або імпортер товарів (продукції) шляхом декларування таких цін, тобто через подання Декларації МРЦ (п. 220.1 ПК).

Правила нанесення МРЦ на пачку, коробку або сувенірну коробку тютюнових виробів, тютюну, промислових замінників тютюну, на ємність або упаковку з рідиною, що використовується в електронних сигаретах, поряд з датою виробництва визначено у статті 67 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» від 08.06.2024 № 3817 (далі — Закон № 3817).

Роздрібна торгівля алкоголем і тютюном: ліцензування

• Яких умов дотримати, щоб автоматично отримати ліцензію
• Як подати заяву на отримання ліцензії
• Чому можуть відмовити видати ліцензію

Коли подавати декларацію про максимальні роздрібні ціни: строки

Декларацію МРЦ слід подавати до ДПС засобами електронного зв’язку в електронній формі, з використанням електронного підпису (кваліфікованого або удосконаленого) у строк не пізніше ніж 10-го та 25-го числа місяця (п. 220.4 ПК). Виходить, що Декларацію МРЦ подавайте 2 рази на місяць.

Однак Декларацію МРЦ не приймуть у разі (п. 220.5 ПК), якщо її подали:

• пізніше ніж за 5 к. днів до дати встановлення у ній МРЦ;
• у невідповідній формі.

Установлені виробником або імпортером МРЦ на перелічені у Декларації МРЦ товари (продукцію) запроваджуються за Декларацією МРЦ, яка подана:

• не пізніше ніж 10-го числа, — з 15-го числа місяця, в якому подається Декларація (ідентифікатор форми Декларації МРЦ — J/F0207704);
• не пізніше ніж 25-го числа — з 1-го числа місяця, що настає за місяцем подання Декларації (ідентифікатор форми Декларації МРЦ — J/F0208904).

Потім дані про встановлені у Декларації МРЦ товари потрібно розмістити на офіційному вебпорталі ДПС у строки:

• за деклараціями, які подані не пізніше ніж 10-го числа, — з 15-го числа місяця, в якому були подані декларації;
• за деклараціями, які подані не пізніше ніж 25-го числа — з 1 числа місяця, що настає за місяцем подання декларацій.

Строки запровадження МРЦ та оприлюднення про них даних на порталі ДПС визначає пункт 5 та пункт 6 Порядку складання та подання Декларації про максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари (продукцію), що затверджений наказом Мінфіну від 25.03.2015 № 359 (далі — Порядок № 359).

Чи є декларація про максимальні роздрібні ціни податковою звітністю

Ні, не є. Декларація МРЦ, хоча й подається до ДПС, але не є податковою декларацією, розрахунком чи звітом, так як не відповідає визначенню податкової звітності, що дає пункт 46.1 ПК. У Декларації МРЦ немає відомостей про:

• нарахування чи сплату грошового зобов’язання, зокрема податків і зборів;
• доходи (прибутки), щодо яких передбачено звільнення від сплати податків і зборів;
• суми доходів, який нарахований (виплачений) на користь платників податків — фізосіб.

Також Декларація МРЦ не згадується серед прирівняних до податкових звітів, якими є (п. 46.1 ПК):

• митна декларація;
• розрахунок частини чистого прибутку держпідприємств.

Отже, Декларація МРЦ — це не податковий звіт. Як, наприклад, і Звіт про обсяги виробництва та обігу (у тому числі імпорту та експорту) спирту (у тому числі біоетанолу), спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах (форма № 1-ВП).

Облікова політика — 2025: як внести зміни й на що зважити

Початок нового року — час переглянути облікову політику підприємства. Адже кожен рік насичений на оновлення. Окремі облікові зміни продиктовані воєнним станом. Пояснимо, на які облікові моменти слід зважити і як внести зміни до облікової політики

ЧИТАТИ ПОРАДИ ЕКСПЕРТА

Чи є відповідальність за неподачу декларації про максимальні роздрібні ціни

Відповідальність існує. Хоча Декларація МРЦ не є податковою звітністю, але за пунктом 120.1 ПК неподання або несвоєчасне подання «платником податків або іншими особами… а також іншої звітності, обов’язок подання якої до контролюючих органів передбачено цим Кодексом» тягне за собою накладення штрафу в розмірі 340 грн, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання (повторно впродовж року — 1020 грн). Декларацію МРЦ якраз можна розглядати як таку «іншу звітність».

Крім того, неподання декларації означає невстановлення МРЦ, оскільки встановлення МРЦ на підакцизні товари (продукцію) «здійснюється виробником або імпортером товарів (продукції) шляхом декларування таких цін» (п. 220.1 ПК). Тоді продаж суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, на які встановлюються МРЦ, має здійснюватися за цінами:

Ціни на товари з МРЦ ≤ (0 грн + акциз з роздрібної торгівлі підакцизних товарів, грн)

Виходить, що будь яка ціна, яка перевищує акциз з роздрібної торгівлі підакцизних товарів, вже є порушенням. Штраф за роздрібну торгівлю з перевищенням такої ціни складає 100% вартості таких тютюнових виробів, тютюну, промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, але ≤ 2 розмірів мінімальної зарплати, встановленої законом на 01 січня звітного (податкового) року (2025 рік — це 16000 грн) (пп. «26» ст. 73 Закону № 3817).

Інших штрафів чи податкової пені за Декларацією МРЦ не буде, так як вона не містить розрахунку податків чи зборів.

Яка форма декларації про максимальні роздрібні ціни

Бланк (форма) Декларації МРЦ містить наказ Мінфіну від 25.03.2015 № 359.

СКАЧАТИ БЛАНК

Який порядок складання декларації про максимальні роздрібні ціни

Складати Декларацію МРЦ потрібно за правилами Порядку № 3817.

Калькулятор заборгованості та штрафів

Інструмент автоматично розраховує:
📌суму заборгованості з урахуванням індексу інфляції за певний період часу
📌суму штрафних санкцій
📌 розмір відсотків річних

СКОРИСТАТИСЯ СЕРВІСОМ

Приклад заповнення декларації про максимальні роздрібні ціни

Приклад заповнення Декларації МРЦ є у роз’ясненні ДПС. За даними цього прикладу є:

• електроні сигарети одноразового використання з власною назвою «Д» з вмістом рідини, що використовується в електронних сигаретах — у кількості 20 мл в одноразовій електронній сигареті;
• суміші тютюнові для кальяну (тютюн для кальяну) ароматизовані з власною назвою «Л» — у кількості 200 г в пачці/банці;
• жувальний тютюн у порціях з власною назвою «SBR» — 13 г в пачці;
• сигарети з фільтром з власною назвою «PP» — 20 шт. у пачці;
• тютюновмісні вироби для електричного нагрівання (ТВЕН) за допомогою підігрівача з електронним управлінням з власною назвою «ST» — 20 шт. у пачці.