Відповідь
Порядок заповнення податкової накладної затвердив Мінфін наказом від 31.12.2015 № 1307; далі — Порядок № 1307.
При безоплатному постачанні товарів / послуг, крім постачання товарів, базою оподаткування для яких встановили максимальні роздрібні ціни, складайте дві податкові накладні.
У податковій накладній, складеній на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання:
- у графі 7 (ціна постачання одиниці товару / послуги або максимальна роздрібна ціна товарів без урахування ПДВ) та у графі 10 (Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ) зазначайте «0»;
- графу 11 (сума ПДВ) не заповнюйте, нулі, прочерки та інші знаки чи символи у цій графі не проставляйте.
Інші графи такої податкової накладної заповнюйте в загальному порядку.
У податковій накладній (в тому числі зведеній), яку складаєте на суму перевищення, робіть позначку відповідно до пункту 8 Порядку № 1307 (15 — Складена на суму перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 Податкового кодексу України, над фактичною ціною постачання). Таку податкову накладну отримувачу (покупцю) не надавайте. При цьому у рядках такої податкової накладної, відведених для зазначення даних покупця, постачальник (продавець) зазначає власні дані.
Якщо складаєте податкові накладні, особливості заповнення яких викладені у пункті 15 Порядку № 1307, у графі 2 також зазначайте «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 ПК, над фактичною ціною постачання.» (п. 16 Порядку № 1307).
У графі 7 такої податкової накладної зазначайте ціну постачання одиниці товарів / послуг без урахування ПДВ, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання / звичайної ціни / балансової (залишкової) вартості над фактичною ціною. Тобто для даної ситуації — ціна придбання / звичайна ціна / балансова (залишкова) вартість, у графі 10 відповідно сума перевищення обсягу постачання (база без урахування ПДВ (тобто обсяги придбання / виготовлення)), у графі 11 — сума ПДВ.
Графи 3.1, 3.2, 3.3, 4, 5 при цьому не заповнюйте.
У клітинках податкової накладної, які не підлягають заповненню, нулі, прочерки та інші знаки чи символи не проставляйте.
За інформацією ДПС у Рівненській області
