Відповідь
Порядок заповнення податкової накладної затвердив Мінфін наказом від 31.12.2015 № 1307; далі — Порядок № 1307.
При безоплатному постачанні товарів / послуг, крім постачання товарів, базою оподаткування для яких встановили максимальні роздрібні ціни, складайте дві податкові накладні.
У податковій накладній, складеній на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання:
- у графі 7 (ціна постачання одиниці товару / послуги або максимальна роздрібна ціна товарів без урахування ПДВ) та у графі 10 (Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ) зазначайте «0»;
- графу 11 (сума ПДВ) не заповнюйте, нулі, прочерки та інші знаки чи символи у цій графі не проставляйте.
Інші графи такої податкової накладної заповнюйте в загальному порядку.
У податковій накладній (в тому числі зведеній), яку складаєте на суму перевищення, робіть позначку відповідно до пункту 8 Порядку № 1307 (15 — Складена на суму перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 Податкового кодексу України, над фактичною ціною постачання). Таку податкову накладну отримувачу (покупцю) не надавайте. При цьому у рядках такої податкової накладної, відведених для зазначення даних покупця, постачальник (продавець) зазначає власні дані.
Якщо складаєте податкові накладні, особливості заповнення яких викладені у пункті 15 Порядку № 1307, у графі 2 також зазначайте «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 ПК, над фактичною ціною постачання.» (п. 16 Порядку № 1307).
У графі 7 такої податкової накладної зазначайте ціну постачання одиниці товарів / послуг без урахування ПДВ, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання / звичайної ціни / балансової (залишкової) вартості над фактичною ціною. Тобто для даної ситуації — ціна придбання / звичайна ціна / балансова (залишкова) вартість, у графі 10 відповідно сума перевищення обсягу постачання (база без урахування ПДВ (тобто обсяги придбання / виготовлення)), у графі 11 — сума ПДВ.
Графи 3.1, 3.2, 3.3, 4, 5 при цьому не заповнюйте.
У клітинках податкової накладної, які не підлягають заповненню, нулі, прочерки та інші знаки чи символи не проставляйте.
За інформацією ДПС у Рівненській області
В аналітиці розбираємо, що таке ПДВ, все про ПДВ 2025/2026 — ставки, платники, бюджетне відшкодування, податкові пільги, призупинення перебігу строків давності, звільнення від ПДВ товарів, необхідних на фронті
Податкова оприлюднила оновлений довідник податкових пільг станом на 01.10.2025. Там знайдете перелік пільг із податку на прибуток, оподаткування неприбуткових установ й організацій, плати за землю, ПДВ, державного мита тощо
У консультації про те, як виправити помилки у ПДВ-звітності. Розглянемо можливі наслідки та варіанти виправлення помилок, основні їхні види, плюси й мінуси ПДВ-декларації «Звітна нова» та уточнюючого розрахунку, а також розмір самоштрафу і пені, куди їх сплачувати та як обліковувати
Які вимоги до одиниць виміру у первинних документах, які одиниці виміру для послуг використовувати у податковій накладній, що таке кількісні і вартісні вимірники, коли щодо послуг використовуються одиниці виміру «грн» і «послуга», як виправити помилку в одиниці виміру — відповіді ці та інші пов’язані питання знайдете у консультації
Який штраф за несвоєчасну сплату ПДВ загрожує у 2025 році? Як сплатити штраф, якщо в акті перевірки немає реквізитів, — дізнаєтеся в консультації
